Услуги ИП для ООО

Ежегодно в стране регистрируется десятки тысяч предпринимателей, а также обществ с ограниченной ответственностью. Почему? Да потому, что эти организационные структуры относятся к малому бизнесу, что является оптимальным решением для начала бизнеса. Стоит отметить, что именно они составляют около 90% предприятий страны. Их деятельность регламентируется нормативными актами РФ. Но отдельно юристы рассматривают особенности отношений между ИП и ООО, которые возникают вследствие их сотрудничества.

Услуги ИП для ООО

Данный тип взаимодействия возникает, как следствие оказания услуг одного плательщика налогов другому. В особенности деятельность ИП может быть направлена на оказание услуг для ООО таких видов:

  • дача денежных средств в займы;
  • транспортные услуги;
  • юридическое и бухгалтерское сопровождение;
  • выполнение работ для обеспечения эффективной деятельности ООО в качестве подрядчика;
  • сдача в аренду собственных помещений;
  • услуги посредника между сторонами отношений, возникающих в процессе ведения бизнеса;
  • услуга поставки продаваемых товаров, транспортное обслуживание отношений и другие, оказание которых оформлено надлежащим образом и не противоречит законодательству РФ.

Услуги, которые ИП может предоставлять для ООО в обязательном порядке должны быть правильно оформлены во избежание спорных ситуаций.

Чем регламентируется сотрудничество ООО и ИП?

Такой особый интерес к отношениям между представителями данных организационных форм спровоцирована тем, что взаимодействие ООО и ИП имеет ряд неоднозначных ситуаций как в непосредственно хозяйственной деятельности, так и в правовой. Это связано с тем, что отношения между данными организационными формами, а также с другими типами юр. и физ.лиц имеет ряд неточностей в законодательной базе. Кроме этого проблематика такого сотрудничества возникает из-за отсутствия юриста на предприятии или у ИП, что характерно для большинства бизнесов малого бизнеса.

Индивидуальные предприниматели — это субъекты бизнеса, которые являются физ. лицами с правом коммерческих действий для получения прибыли. Работать они могут начать только после полной процедуры регистрации в фискальных органах и внесения их в ЕГРИП. Предприниматели получают идентичные права, как у юр. лиц, оставаясь в статусе физических, но неся ответственность по своим обязательством всем принадлежащим имуществом.
Общество с ограниченной ответственностью – это компании, которые уже наделяются статусом юр. лиц. Их регистрация должна быть подтверждена занесением данных о предприятии в ЕГРЮЛ, после чего они имеют право работать на рынке своего профиля. Предприятие данного типа может быть учреждено как одним, так и несколькими акционерами ,которые несут ответственность по своим обязательствам уставным капиталом ООО согласно внесенных паев.

Сотрудничество между этими организационными формами может возникать на основе подписанных обеими сторонами договоров. Данный документ представляет собой перечень договоренностей между его сторонами о:

  • проведения работ;
  • сдачи в пользование некоторого имущества;
  • выплаты денег;
  • займа денежных средств.

Допускаются и другие типы договоров для сотрудничества и урегулирования отношений между ИП и ООО, которые не противоречат законодательству. Это может быть как решение вопросов о ранее невыполненных обязательствах, о внесении изменений в предыдущие договоренности, о приостановке действия предыдущих условий и других.

Закон допускает не только письменную форму оформления договоренностей, а также и устную. Хотя такой вариант в конфликтных ситуациях может иметь двузначное мнение. Почему в каждой ситуации и рекомендуется оформление в официальном письменном виде всех официальных бумаг, которые регламентируют сотрудничество ИП и ООО. Подтверждением принятия условий, указанных в них, являются подписи и печати сторон, которыми они визируют договор.

Возможные ситуации

Заключение договоров для подтверждения отношений между ИП и ООО предполагается во всех ситуациях, которые ведут к возникновению обязательств одной стороны перед другой, чтобы работать согласно заранее установленным правилам. Описать все их невозможно. Но есть несколько очень нестандартных для сотрудничества данных организационных форм предметов договорных отношений, а именно:

  • предприниматель, будучи учредителем ООО, к тому ж единственным, заключает договора о сотрудничестве с компанией;
  • ООО нанимает работать частное лицо, себя, который имеет статус ИП, обеспечивая тем самым получение дивидендов от деятельности предприятия, а также заработную плату;
  • Оформление получение услуг или приобретения товаров для ООО лучше оформлять договором с ИП, несмотря на то, что это может быть немного более длительным процессом. Это связано с тем, что компания – покупатель получит на руки все документы, подтверждающие факт совершения сделки, а именно:
  • товарный чек;
  • платежное поручение;
  • накладную либо другие официальные формы.
  • наиболее частые типы договоренностей ООО с ИП:
  • на предоставление услуг юр. поддержки компании;
  • об оказании услуг ведения бухгалтерии;
  • совершение транспортных перевозок;
  • оказание услуг представительства коммерческих интересов;
  • проведение поисковых действий;
  • охрана объектов, принадлежащих предприятию;
  • обслуживание технической базы компании;
  • услуги уборки территории.

Нередко можно встретить даже договор на предоставление услуг управления, что предполагает вместо найма сотрудника на должность руководителя ООО составить данный документ о сотрудничестве с ИП.

Очень часто такие ситуации имеют неоднозначную трактовку, что приводит к судовым процессам. В таких случаях все пункты договора рассматриваются очень внимательно и буквально.

Составляющие части договоров

Каждый официальный документ, формы которого имеют примеры в нормативных актах РФ, должен составляться по определенной схеме с обязательными юр. составляющими.

Договора, которые регулируют отношения между ИП и ООО составлены из таких частей:

  1. преамбула, в которой содержится основной информативный блок о данных сторон и самом документе, а именно:
  • номер документа;
  • название, что в основном совпадает с предметом договора;
  • дата, а также место заключения;
  • полные юр.наименования, а также реквизиты сторон;
  • полномочия сторон.
  1. предметная часть, в которой максимально конкретно описывают суть сотрудничества, то есть намерения сторон по совершению того или иного действия:
  • купля-продажа;
  • арендные услуги;
  • оформление займа;
  • услуги подрядчика;
  • предоставление услуг.
  1. часть прав и обязанностей сторон договора, где четко указывают, что смогут делать и что должны делать участники сотрудничества;
  2. расчет по предмету договора с указанием основные данные для проведения сделки:
  • итоговая сумма;
  • стоимость единицы товара или сколько стоит разово оказать услугу;
  • порядок и форма оплаты;
  • реквизиты для зачисления денежных средств.
  1. срок активности договора а также период выполнения указанных обязательств.
  2. часть, где описаны возможные непредвиденные ситуации, а также ход действий при таких событиях.
  3. часть с описанием вариантов досрочного расторжения договора или изменения его условий.
  4. Заключительная часть, где указаны способы разрешения спорных ситуации в случае их возникновения.

Структура каждого договора, который подписывается между ИП и ООО для контроля их сотрудничества должна выглядеть именно таким образом.

Классификация соглашений и их значение

Основными формами договоров в отношениях ИП и ООО являются такие:

  • Договор поставки;
  • Договор подряда;
  • Договор аренды;
  • Договор займа.

Соглашение поставки

Первый тип соглашения являет собой документ, который регулирует отношения между продавцом и покупателем, устанавливая основные правила их взаимодействия по поводу доставки товара.

В них обязательно необходимо указать такие данные:

  1. условия возврата товара, если в нем есть брак либо закончился срок его употребления или эксплуатации;
  2. способ доставки товара и срок ее совершения;
  3. размер пени за нарушение сроков поставки товаров.

Договор поставки товаров может быть двух видов:

  1. об одноразовом сотрудничестве;
  2. о долгосрочных отношениях.

Но ,как уже говорилось, между продавцом и покупателем может быть заключено устное соглашение о поставке товара, если обеим сторонам это выгодно, а также имеют место доверительные отношения. Либо еще можно применить счет-договор, в котором содержится вся основная информация о сделке, информация о товаре, а также данные к оплате. После проведения расчета товар поставляется покупателю.

Соглашение подряда

Соглашение данного типа предполагает регулирование отношений между ООО и ИП, в которых одна сторона является заказчиком, а другая подрядчиком. Договор заключается для выполнения одноразово определенной работы, которую подрядчик должен выполнить, а заказчик оплатить. Стоит отметить, что как ООО, так и ИП могут выступать в данном взаимодействии в разных ролях.

Главный вопрос при составлении данного соглашения состоит в том, кто из участников сделки должен оплачивать доходный налог. Нередко бывает, что этот пункт даже пытаются включить в текст договора подряда с разделением сумм у внесению в казну. Но это лишь напрасный труд. В любом случае налогом облагается та сторона, которая имеет выгоду в виде прибыли, то есть подрядчик, которому оплачивают работу.

Кроме этого многие юр.лица практикуют отказ от заключения договоров подряда с ИП, объясняя это некоторой неразберихой в налогообложении и других юр. вопросах. На самом же деле в случае подписания соглашения с физ.лицом юр. лицо берет на себя оплату всех налогов и взносов. При отношениях с ИП предприниматель сам оплачивает все взносы в государственный бюджет и налоговые органы. Поэтому наиболее выгодно ООО работать именно с ИП.

Соглашение аренды

Соглашение об аренде имущества гарантирует безопасность взаимоотношений между ИП и ООО, когда одна сторона передает другой некоторые владения на определенный срок и за определенную оплату, то есть сдает в аренду.

Наиболее часто подписываются соглашения об аренде, когда необходимо сдать:

  • оборудование;
  • земельные участки;
  • постройки и помещения;
  • транспорт.

Арендатор получает объект договора согласно акта приема-передачи, где должны быть указаны:

  1. полное описание имущества, что сдается в аренду, с указанием полного названия, номера, площади помещения, других данных;
  2. стоимость объекта аренды (помещения, оборудования и других), на которую согласны обе стороны отношений;
  3. описание состояния и амортизации помещения, оборудования, транспорта .

Также в таких соглашениях указывают дополнительные сведения об использовании помещения, оборудования, транспорта и поведении в случае повреждении имущества. К примеру, аренда помещения может сопровождать сдачей в субаренду части и полной площади объекта, капитальным или косметическим ремонтом помещений и другими ситуациями. Стоит отметить, что ООО и ИП ,которые находятся на таких системах оплаты налогов, как УСН или ЕНВД, имеют право не начислять НДС на сумму, указанную в договоре, когда сдают в аренду помещений, техники или другого имущества.

Соглашение займа

Договор займа заключается в случае необходимости передачи сторонами соглашения денежных средств или других ценностей на определенный срок с гарантией возврата по его истечению. Считается, что именно такие отношения являются наиболее трудным типом взаимосвязи ИП и ООО с юр.стороны.

Это связано с тем, что не совсем понятно, кто и какие налоги должен платить согласно отношений по оформлению займа. Расчет необходимо проводить в каждом случае отдельно:

  • беспроцентный заем, который дает ООО, будет облагаться на сумму недополученных процентов, расчет по которым должен проводиться согласно банковским показателям, определяя средний показатель ставки по кредитам. Оплачивать данный налог из займа должен тот, кто решил дать его.
  • процентный заем не можно дать под ставку больше средней, расчет который проведен по банковским показателям;
  • если беспроцентный заем выдает ИП, то на него не возлагается налоговая нагрузка по данному пункту;
  • если ИП решает дать процентный заем, то здесь есть много нюансов ,которые зависят от таких условий:
  1. сумма займа;
  2. система налогообложения.

Стоит отметить, что последний вариант крайне не рекомендуется. Возникает вопрос : почему? Это связано с тем, что нормативная база несовершенна касательно этого вопроса и может привести к выявлению нарушений. Поэтому лучше работать по иным схемам.

Очень важно правильно оформлять сотрудничество между ИП и ООО. Это поможет в будущем избежать судов и разборов, которые часто тянут за собой большие финансовые потери.

Бухгалтерские услуги

  • Индивидуальный подход. За годы работы в сфере оказания бухгалтерских услуг ооо и ип компания АСК-Капитал разработала фирменный стиль сотрудничества со своими Клиентами. В его основу лёг принцип персонального подхода к каждому клиенту. Мы уважаем и ценим каждого нашего клиента и сделаем всё возможное, чтобы обезопасить Ваш бизнес от вероятных налоговых и финансовых рисков.
  • Бухгалтерские услуги для ип выполняются в строгой конфиденциальности, при полученной в ходе сотрудничества информации. Мы гарантируем, что данные, которые Вы предоставите нашим специалистам, не подлежат разглашению.
  • Оперативность выполнения поставленных задач. Опыт специалистов АСК-Капитал и чётко отлаженные схемы работы позволяют нам в сжатые сроки и в полном объёме выполнять задачи, поставленные Клиентами.
  • Гарантия качества выполненных работ. Специалисты АСК-Капитал несут ответственность перед своими Клиентами за допущенные ошибки: как материальную, так и административную.
  • Комплексность. Компания АСК-Капитал оказывает широкий спектр профессиональных бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг малому и среднему бизнесу.

Предоставление бухгалтерских услуг для ип, т.е. комплексный аутсорсинг , поможет Вам сэкономить на затратах на штатный персонал без потери качества оказываемых услуг. Все специалисты АСК-Капитал – профессионалы в своей области, имеющие высшее профильное образование, которые постоянно подтверждают и поддерживают свой уровень, регулярно посещая курсы повышения квалификации и сдавая экзамены на профпригодность.

ОСНОВНЫЕ УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ НАШЕЙ КОМПАНИЕЙ

  • Регистрация ИП (индивидуального предпринимателя), Регистрация ООО (общество с ограниченной ответственностью), Регистрация КФХ (фермерского хозяйства). Это то, с чего начинается любой бизнес. Специалисты нашей компании подготовят все необходимые документы.
  • Консультации по вопросам бухгалтерского и налогового учета , которые непременно встают перед предпринимателями и участниками общества. Подбираем систему налогообложения наиболее выгодную для данного вида деятельности и т.д.

Бухгалтерские услуги ООО и ИП в Москве, как на постоянной основе, так и в разовом порядке.

  • Постановка и ведение бухгалтерского учета организаций, ИП, т.е. полное бухгалтерское обслуживание, которое включает в себя: ввод первичных документов в программу 1С, составление и сдача налоговых деклараций, отчетов в ИФНС (электронно, через систему СБИС), ПФР , ФСС, органы статистики; а также расчет заработной платы работникам, начисление налогов, консультирование, решение текущих вопросов, представительство и защита в ИФНС и т.д.
  • Разовые бухгалтерские услуги ИП и для фирм. Такие как: подготовка и сдача квартальной, годовой отчетности, персонифицированного учета в ПФР; восстановление бухгалтерского учета.
  • Заполнение Декларации 3-НФДЛ для физических лиц (налог на доход и налоговые вычеты). Для удобства клиента можем работать дистанционно (обмен информацией и документами по Интернету, оплата через карту Сбербанка).
  • Вам надо закрыть ООО (ликвидация ООО) или прекратить деятельность ИП (закрытие ИП)? В этом случае специалисты нашей компании быстро и законно прекратят деятельность ООО или ИП.

Услуги бухгалтерского сопровождения для ИП и ООО в Москве

Не секрет, что залогом успеха любого предприятия является правильное ведение финансовой и налоговой деятельности, что должно осуществляться только опытными и знающими специалистами. Наша компания АСК-Капитал – предоставляет качественные специализированные бухгалтерские услуги ООО и ИП , которые могут осуществляться как разово, так и постоянно. Также для своих клиентов мы практикуем систему дистанционного оказания услуг, где обмен данными и оплату услуг можно проводить через интернет.

Услуги по заполнению 3 НДФЛ

Наша компания, серьезная и ответственная структура, что гарантирует Вам высокое качество и правильность оказания бухгалтерских услуг для ИП Москвы , фирм и физ. лиц, в которые может входить:

  • регистрация любого вида предприятия;
  • выбор системы налогообложения;
  • сопровождение бухгалтерское и эффективные консультации финансовых вопросов;
  • услуги по заполнению 3 НДФЛ декларации;
  • ликвидация предприятия и так далее.

Заполнение налоговой декларации 3-ндфл нужно выполнять без наличия даже малейших неточностей. Наши профессионалы готовы предоставить постановку бухгалтерского учета, правильное ведение бухгалтерии, подготовку, составление и сдачу документальной отчетности и многое другое.

При оказании бухгалтерских услуг ИП и ООО, мы с полной степенью ответственности относимся к своей работе, гарантируя Вам конфиденциальность полученных данных, а также:

  • экономию времени на составление финансовых и налоговых документов и отчетов;
  • оптимизацию персонала предприятия;
  • финансовую ответственность и избежание штрафных санкций;
  • квалифицированную финансовую помощь.

Воспользовавшись нашими бухгалтерскими услугами ИП и ООО, Вы можете быстро и просто решить все финансовые и налоговые вопросы, а также сделать работу своего предприятия еще успешнее, эффективнее и прибыльнее!

Наша задача – помочь Вам сэкономить время и деньги.

Услуги специалистов АСК-Капитал – это гарантия успешности Вашего бизнеса!

Привлекаем к работе индивидуального предпринимателя

В статье Н.Н. Шамоновой «Какой договор заключать с сотрудником?» («Зарплата», 2007, № 4) мы рассказали о преимуществах и недостатках трудовых и гражданско-правовых договоров, особенностях оформления, а также о том, какие налоговые последствия возникают при их заключении. В статье были рассмотрены отношения с физическим лицом. В продолжение темы разберем особенности заключения договора с индивидуальным предпринимателем, который сотрудничает с компанией по договору гражданско-правового характера и при этом не состоит с ней в трудовых отношениях. Как правило, с ним оформляют договор подряда (глава 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ).

Есть несколько плюсов сотрудничества с предпринимателем. Один из них связан с переквалификацией договора из гражданско-правового в трудовой. Проверяющим гораздо сложнее доказать, что вместо гражданско-правовых отношений имели место трудовые, когда договор (например, подряда или оказания услуг) заключен с предпринимателем, а не с физическим лицом. Еще один положительный момент — предприниматель сам платит за себя налоги. Следовательно, организации не придется выступать в роли налогового агента.

РАЗБЕРЕМСЯ С ДОКУМЕНТАМИ

Первое, что необходимо сделать, — оформить гражданско-правовой договор. К нему стоит приложить смету затрат. Если, к примеру, предприниматель выполняет работы по ремонту помещения, то в смете нужно подробно описать количество и стоимость строительных материалов, которые будут израсходованы, наименование и стоимость работ. Смету составляют в произвольной форме.

Второй документ, который нужно составить, — акт сдачи-приемки. Он нужен для подтверждения факта выполнения работ, оказания услуг.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Решение вопросов, связанных с расчетом налогов, зависит от применения компанией того или иного режима.

Фирма применяет общую систему налогообложения

НДФЛ. При заключении гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем компания не обязана удерживать НДФЛ с его доходов. Предприниматель должен исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Если в свидетельстве о регистрации предпринимателя не предусмотрен тот вид работ или услуг, которые он фактически выполнил по гражданско-правовому договору, то в данном случае компания является налоговым агентом. Как считают налоговики, данные выплаты следует рассматривать как произведенные в пользу физического лица. Однако судьи не всегда поддерживают инспекторов. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.01.2005 № А55-7144/04-44 арбитры выразили мнение, что перечень видов деятельности, указанных в свидетельстве о регистрации предпринимателя, не является безусловным основанием для признания такой деятельности непредпринимательской. В противном случае это приведет к повторному взиманию налога, что противоречит статьям 55 и 57 Конституции РФ, то есть нарушает принципы справедливого и соразмерного налогообложения.

Если вы не желаете спорить с инспекторами по данному вопросу, обращайте внимание на виды деятельности, которые перечислены в свидетельстве.

ЕСН. На вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору, в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ не начисляется ЕСН, а также страховые взносы в ПФР (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Часто на практике возникает вопрос: обязана ли фирма, которая сотрудничает с предпринимателем, запрашивать и хранить копию свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и документы о постановке на учет? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Однако в пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что компания не представляет сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если они предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах.

Чтобы не было проблем с налоговиками, лучше сделать копию свидетельства. Она может доказать, что фирма не является налоговым агентом по НДФЛ, так как имеет дело не просто с физическим лицом, а именно с индивидуальным предпринимателем.

Это правило можно применить только в том случае, если при заключении договора предприниматель предъявил свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и договор осуществляется в рамках его деятельности. Если эти условия не соблюдены, данное вознаграждение является объектом для начисления ЕСН. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 21.08.2006 № 03-05-02-03/30. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ налог не нужно начислять по гражданско-правовому договору в части суммы, подлежащей зачислению в ФСС России.

Налог на прибыль. Предприниматель выполняет различные работы и услуги по гражданско-правовому договору. Как правило, затраты на их оплату учитывают в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Отдельные статьи главы 25 НК РФ устанавливают особый порядок списания затрат. Например, расходы на НИОКР списывают в течение года (ст. 262 НК РФ). Поэтому нужно обращать внимание на такие тонкости, учитывая затраты по гражданско-правовому договору с предпринимателем. Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Подтверждающими документами являются договор и двусторонний письменный акт сдачи-приемки результатов работ или услуг.

Если компания применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть в периоде, в котором выполнены работы или оказаны услуги по гражданско-правовому договору. Факт их выполнения подтверждает акт. Распределять такие расходы на остатки незавершенного производства не надо. Поскольку прочие расходы относятся к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ), их можно в полном объеме включить в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе расходами признаются затраты организации после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Как мы уже отмечали, расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Значит, списать затраты на оплату предпринимателю выполненных работ или оказанных услуг нужно тогда, когда они оплачены и подписан акт сдачи-приемки.

НДС. Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, фирма может принять налог к вычету. Для этого необходимо иметь счет-фактуру, работа должна быть выполнена (услуга оказана) и относиться к деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому всю сумму нужно отнести на расходы без выделения налога.

Фирма применяет упрощенную систему налогообложения

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», учитывают затраты в зависимости от содержания гражданско-правового договора. Например, если предприниматель выполняет работы или оказывает услуги производственного характера, то такие расходы уменьшают базу для исчисления единого налога на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Фирма применяет ЕНВД

При расчете ЕНВД для определенных видов деятельности (например, оказание бытовых услуг) используют физический показатель в виде количества работников.

Из писем Минфина России от 14.06.2006 № 03-11-05/143, от 13.05.2005 № 03-06-05-05/69 и от 05.05.2005 № 03-06-05-04/118 следует, что нужно руководствоваться правилами, утверждаемыми Росстатом. Для определения среднесписочной численности работников необходимо применять постановление Росстата от 20.11.2006 № 69. В абзаце 4 пункта 92 этого постановления сказано, что индивидуальные предприниматели, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, в среднюю численность работников не включаются.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Для организации произведенные затраты по оплате предпринимателю работ или услуг могут быть расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) или прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Для расчетов по учету операций, связанных с исполнением гражданско-правовых договоров с индивидуальным предпринимателем, как правило, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В этом случае делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 08, 20, 23, 25, 26, 44, 91 КРЕДИТ 76

— начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50, 51

— перечислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю.

ПРИМЕР. Индивидуальный предприниматель Р.А. Семенов оказал производственной фирме ООО «Рассвет» услуги по ремонту копировально-множительной техники в мае 2007 года. Стоимость услуг составила 14 000 руб. В свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве вида деятельности указано: ремонт и обслуживание копировально-множительной техники.

Согласно статье 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не является плательщиком НДС, поэтому в стоимость услуг не включен НДС. Каковы особенности налогообложения этих расходов в ООО «Рассвет» и порядок их бухгалтерского учета?

РЕШЕНИЕ. На основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ сумма вознаграждения, выплаченная индивидуальному предпринимателю, признается прочим расходом организации и уменьшает налогооблагаемую базу ООО «Рассвет» по налогу на прибыль (на 14 000 руб.) в мае 2007 года.

В данном случае ООО «Рассвет» не выступает в роли налогового агента по НДФЛ, так как индивидуальный предприниматель самостоятельно осуществляет расчет и уплату налогов. Поэтому вознаграждение ему выплачивается в полной сумме, предусмотренной по договору возмездного оказания услуг.

При выплате вознаграждения предпринимателю бухгалтер должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

— 14 000 руб. — начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 14 000 руб. — выплачено вознаграждение индивидуальному предпринимателю.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *