Тяжелое финансовое положение

ИФНС выписала компании штраф по ст. 122 НК РФ на сумму около 19 млн рублей. Организация оспорила столь значительный размер штрафа в арбитражном суде.

Не оспаривая сам факт неуплаты налога, компания сослалась на то, что штраф должен быть снижен по смягчающим обстоятельствам, а именно в связи с тяжелым финансовым положением общества.

В качестве доказательств организация представила суду:

  • справки банков об отсутствии денежных средств на счетах;
  • справки из ИФНС, ПФР и ФСС о состоянии расчетов;
  • расшифровку кредиторской задолженности;
  • наличие не вступивших в законную силу судебных актов, по которым с фирмы взыскано 930 млн рублей.

Суды первой и апелляционной инстанций признали это смягчающим обстоятельством и урезали штраф на 50 процентов.

Однако суд кассационной инстанции не согласился.

📌 Реклама Отключить

Тяжелое материальное положение как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, в пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ предусмотрено только для физических лиц.

Компания является коммерческой организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность. Таковой в силу п. 1 ст. 2 ГК РФ является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Вследствие этого тяжелое финансовое положение коммерческой организации, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является смягчающим обстоятельством за совершение налогового правонарушения применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ (иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность).

📌 Реклама Отключить

Каких-либо обстоятельств и доказательств, свидетельствующих о социальной значимости данной компании и осуществлении ею деятельности в интересах государства и общества, обусловивших тяжелое финансовое положение, не установлено.

При таких обстоятельствах тяжелое финансовое положение не смягчает ответственность за неуплату налога.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2016 № Ф05-12813/2016

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ: в прежние годы арбитражные суды признавали тяжелое финансовое положения коммерческих компаний смягчающим обстоятельством, даже когда оно было единственным фактором в пользу снижения штрафа (постановления Арбитражного суда Московского округа от 30.03.2015 № Ф05-2784/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 14.07.2015 № Ф10-2166/2015, ФАС Поволжского округа от 04.04.2013 № А57-18493/2012, ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2013 № А21-3525/2012).

📌 Реклама Отключить

Источник: «Время бухгалтера»

Схема ситуации: По итогам камеральной проверки декларации по НДС Организация была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 8 716 376 рублей 40 копеек. Организация обратилась в суд с заявлением о признании решения инспекции незаконным в части штрафа в сумме 7 844 738 рублей 76 копеек в связи с наличием смягчающих обстоятельств (фактически попросила снизить штраф в 10 раз).

К смягчающим обстоятельствам Организация отнесла своё тяжелое финансовое положение. В обоснование этого прискорбного факта Организация представила справки из банков об отсутствии денежных средств на счетах. Справки о состоянии расчетов из налоговой инспекции, из пенсионного фонда, из ФСС. Организация показала суду расшифровку своей ужасной кредиторской задолженности. И в довершение жуткой картины глубины её финансовой пропасти, Организация сослалась на наличие не вступивших в законную силу судебных актов, по которым с неё взыскано 931 515 160 рублей 50 копеек. Немного Организации не хватило до почётного звания «организация-миллиардер».

Казалось бы, ну как не пожалеть несчастную Организацию. Ей ведь и так плохо, а тут ещё «бессердечная» налоговая инспекция «душит» в Организации последнюю предпринимательскую жилку.

Однако, «бессердечные» аргументы налоговой инспекции были весьма любопытны. Инспекция решила, что Организация умышленно создала ситуацию по неуплате НДС, а именно:

21.07.2014 Организация подала декларация по НДС с суммой к уплате в бюджет: 68 320 643 руб.

26.08.2014 Организация подала корректирующую декларацию № 1 в соответствии с которой НДС к уплате в бюджет составил уже меньшую сумму: 35 606 754 руб.

26.09.2014 Организация подала корректирующую декларацию № 2 в соответствии с которой НДС к уплате в бюджет составил ещё меньшую сумму: 24 737 836 руб.

19.12.2014 Организация подала корректирующую декларацию № 3 дублирующую показатели корректировки № 2 – сумма к уплате в бюджет: 24 737 836 руб.

01.04.2015 Организация подала корректирующую декларацию № 4 в соответствии с которой НДС к уплате в бюджет составил 68 319 718 руб. Это аж на 925 рублей меньше, чем в первоначальной корректируемой декларации от 21.07.2014. Неуплата НДС за 2 квартал 2014, с учетом данных лицевого счета, составила 43 581 882 рублей.

Налоговая инспекция, наверное, огорчилась и решила, что Организация морочила ей голову и своими хитрыми корректировками тянула время. Штрафные санкции от налоговой инспекции составили 43 581 882 руб. х 20% = 8 716 376 рублей 40 копеек.

Кроме этого налоговая инспекция указала, что в феврале 2015 года Организация получила возмещение НДС из бюджета на сумму, которой вполне хватило бы для уплаты долга по НДС до подачи уточнённой декларации № 4. Но вместо расчётов с бюджетом Организация перечислила весьма крупные суммы в счёт погашения банковского кредита. А кредит был получен в банке, где учредителем был гражданин, который одновременно был и учредителем Организации. И кроме погашения кредита были произведены крупные расчёты с другими юридическими лицами. Причём более 24 миллионов рублей было перечислено в качестве авансов. Такие суммы и всё мимо бюджета.

Но суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговой инспекцией доказательств наличия умысла в действиях Организации по исчислению и уплате НДС не представлено. Действия Организации по корректировке ранее поданной налоговой декларации соответствуют статье 81 НК РФ и свидетельствуют о добросовестности налогоплательщика, а не об умышленном совершении им налогового правонарушения. И снизил суд штраф до 4 358 188 рублей 20 копеек (фактически в 2 раза). Суд апелляционной инстанции с этим решением согласился.

А вот кассация указала, что тяжелое материальное положение как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ предусмотрено только для физических лиц.

Коммерческая деятельность, в соответствии с ГК РФ, осуществляется Организацией на свой страх и риск. Вследствие этого тяжелое финансовое положение коммерческой организации, в котором она оказалось в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является смягчающим обстоятельством. Каких-либо обстоятельств и доказательств, свидетельствующих о социальной значимости фирмы и осуществлении ею деятельности в интересах государства и общества, обусловивших тяжелое финансовое положение указанной организации, судами не установлено.

Кассация предыдущие решения отменила, придется платить штраф в полном размере.

15 июля истек срок уплаты налога на доходы физических лиц. Граждане, которые получили доход от продажи имущества, но не смогли уплатить НДФЛ в установленный срок по причине затруднительного финансового положения, вправе отсрочить или рассрочить платеж. В этом случае они смогут избежать ежедневного начисления пеней на сумму недоимки

Основанием для предоставления гражданам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, отсрочки (рассрочки) в соответствии со ст.64 Налогового кодекса РФ является имущественное положение, которое исключает возможность своевременной уплаты налога.

Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа установлен главой 9 Налогового кодекса РФ и Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@.

Для отсрочки (рассрочки) платежа необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства. К нему прилагаются документы, необходимые для рассмотрения вопроса об изменении срока уплаты налога:

1) справка налогового органа по месту учета о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки;

6) предполагаемый график погашения задолженности;

7) сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

Рекомендуемые образцы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) и обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) приведены в приложениях к приказу ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставляется на сумму, не превышающую стоимость имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание. При этом сам срок уплаты налога может быть перенесен не более чем на год с единовременной или поэтапной уплатой задолженности.

Получить более подробную информацию можно на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам».

Исполняющий обязанности начальника,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 3 класса М.Р. АБРОСИМОВА

Аналитическая записка

Реализация помещения, использовавшегося для предпринимательской деятельности

Для кого (для каких случаев): Для случаев покупки или продажи недвижимости физлицом.
Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.
Схема ситуации:
Один ИП снялся с регистрационного учета в качестве такового в 2002 году, а в 2005 снова зарегистрировался в ИФНС. Где-то в промежутке между этими двумя датами, будучи простым физическим лицом, он заключил договор долевого участия в строительстве нежилого здания. Заплатил за свою долю 11 516 640 рублей. Позже вложился в ремонтные работы, чтобы довести помещения до приличного состояния. В 2013 году ИП свою нежилую недвижимость продал другому ИП за 55 000 000 рублей. Наш ИП решил, что раз владел оной недвижимостью больше пяти лет, то имеет право на вычет 100% от суммы продажи, и с чистой совестью не стал декларировать этот доход.
Проблемы начались, когда в 2015 году пришла налоговая проверка. И налоговая проверка решила, что ИП в рамках предпринимательской деятельности продал недвижимость, которую тоже использовал в предпринимательской деятельности. «Факт регистрации права собственности объекта недвижимости на физическое лицо, не свидетельствует о том, что приобретение данного объекта было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности». Следовательно, к сделке продажи помещений надо применять уже «предпринимательские» мерки.
И, стало быть, ИП как ИП, недоплатил НДФЛ и НДС. Налоговики легко доказали, что в нежилых помещениях, принадлежавших ИП, располагался его магазин, а значит, помещение использовалось в предпринимательских целях. После продажи помещений, они также продолжают использоваться в предпринимательских целях, хотя и другим ИП. А значит, приобретая недвижимость физическое лицо, которое потом стало ИП, изначально планировало использовать недвижимость именно для ведения бизнеса. И налоговая инспекция доначислила нашему ИП ни много, ни мало, а 3 905 000 рублей штрафных санкций за налоговые нарушения, налогов (НДФЛ и НДС) в общей сумме 15 625 197 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов 2 400 513 рублей 19 копеек.

Пытался ИП требовать от налоговой инспекции применения профессионального вычета в размере понесенных расходов. Но, договор долевого участия в качестве первичного документа принят не был, поскольку не подтверждал фактически понесенных расходов. Способ расчёта (наличные или перечисления на расчётный счёт) в договоре долевого строительства чётко не был указан. Акт о полной оплате – это, всё-таки, не платёжный документ. У суда возникли сомнения в оплате расхода.
Не приняты были в качестве подтверждения и договора на ремонт помещений, поскольку из них невозможно было установить адрес, по которому велись ремонтные работы. Не подтвердили понесенных расходов и кредитные договора, оформленные физлицом в тот период, поскольку из них не было видно, на какие цели кредиты предоставлялись. К тому же новый владелец недвижимости дал показания о том, что помещения были переданы ему в аварийном состоянии. Поэтому налоговики применили профессиональный вычет лишь в размере 20% от заявленных расходов.
Пытался ИП доказывать, что он на ЕНВД и НДС платить не должен. Ему быстро объяснили, что реализация недвижимости под ЕНВД не попадает.
Пытался ИП отстоять применение вычета по НДС, но в договоре долевого участия в строительстве недвижимости, НДС не был выделен.
Пытался ИП настоять на применении к своему доходу по сделке расчетной ставки НДС 18/118, но налоговики не нашли для этого оснований и начислили НДС «сверху» от суммы дохода.
В итоге, по мнению налоговой инспекции, подтвержденному авторитетным мнением судов, ИП должен государству более 21 миллиона рублей!
А если бы в договоре долевого участия был выделен НДС, а если бы сохранился документ, подтверждающий передачу денег, а если бы в договорах с подрядчиками был указан адрес, а если бы договор купли-продажи на сумму 55 000 000 рублей включал в себя НДС. Тогда всё могло бы сложиться иначе. Путем нехитрых вычислений, можно понять, что ИП сэкономил бы около 10 000 000 рублей. И это еще налоговая снизила штрафные санкции в 2 раза…

Выводы и Возможные проблемы:
Выводы разные. Главный вывод: если недвижимость куплена физлицом без статуса ИП, но используется в предпринимательской деятельности, то со стопроцентной вероятностью налоги при ее продаже придётся платить «предпринимательские». И нужно добиваться такого оформления документов на расходы, чтобы было ясно – куда идут эти расходы, какие налоги в них включены.

Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс:
«Реализация помещения, использовавшегося для предпринимательской деятельности».

Цена вопроса:
Около 10 000 000 рублей.

Законодательством РФ предусмотрена материальная помощь в тяжелой жизненной ситуации для граждан. Поддержка населения страны — это одна из главных функций Правительства. Оказавшиеся без средств к существованию люди вправе получить ее, предоставив подтверждающие положение документы. Работодатели в РФ устанавливают свои меры поддержки для сотрудников.

Что относится к материальной помощи

Материальная помощь в тяжелой жизненной ситуации или при наличии иных обстоятельств — это поддержка, выраженная в деньгах или предметах обихода, гигиены, продуктах, передаваемая человеку.

В большинстве случаев подобная мера представляет собой единовременную денежную выплату.

Обратите внимание! Подобные социальные меры для нуждающихся граждан носят заявительный характер. Лицу, планирующему ее получить, нужно обратиться в компетентный орган и предоставить документальное подтверждение основания. Автоматически подобные выплаты не начисляются.

Предоставление матпомощи работодателем

Отношения между сотрудниками и работодателями регламентируются Трудовым Кодексом. Этот нормативный акт позволяет руководству предприятий в своих положениях предусматривать оказание матпомощи работнику в различных ситуациях, которые могут быть не связаны с финансовыми или жизненными проблемами.

Скачать для просмотра и печати:

Трудовой Кодекс РФ

Так, возможно перечисление денежных средств работнику в связи с юбилеем или свадьбой.

Данная мера оставлена законодателем на усмотрение самого работодателя. Но, если локальные нормативные акты на предприятии были приняты, руководство обязано их исполнять.

Размер выплат определяется с учетом сложившейся у сотрудника ситуации, среднего заработка и финансового благополучия.

Важно! Матпомощь гражданам предоставляет и государство. Она предусмотрена в виде единовременной выплаты. Ее размер по данным на 2017 год составлял 4 000 руб.

Кому полагается

Поддержка в виде денежных выплат предоставляется следующим категориям граждан:

  1. Семьям, в которых трое и более несовершеннолетних детей;
  2. Семьям с детьми, родители которых несовершеннолетние;
  3. Гражданам, которые в официальном порядке признаны инвалидами;
  4. Студенты с инвалидностью или имеющие родителей-инвалидов;
  5. Лица, находящиеся на государственной или контрактной военной службе;
  6. Официально трудоустроенные работники;
  7. Малообеспеченные лица;
  8. Пенсионеры, достигшие возраста 65 лет;

Также на матпомощь могут рассчитывать члены семьи умершего сотрудника или военного, даже если они не относятся к вышеперечисленным категориям.

Локальным нормативным актом на предприятии может быть предусмотрена мера поддержки беременным сотрудницам.

Непосредственно от государства может быть предоставлена финансовая выплата в связи с тяжелыми жизненными обстоятельствами следующим лицам:

  1. Одинокие лица, совокупного дохода которых не достаточно для обеспечения нормальных условий проживания;
  2. Люди, получившие статус инвалида в установленном порядке. Гражданам с особо тяжелыми заболеваниями, при наличии которых присваивается 1 группа инвалидности, начисляют выплаты в большем размере;
  3. Родитель, который самостоятельно воспитывает несовершеннолетнего. Людям, которые при этом не имеют постоянного дохода, поддержка также оказывается;

Эти категории лиц вправе потребовать выплату в установленном порядке.

Видео о категориях семей, являющихся малоимущими

Куда обращаться за получением помощи

Место обращения будет зависеть от того, к какой из вышеперечисленных категорий принадлежит заявитель. Так, можно обратиться:

  1. В учебное заведение. Сделать это могут студенты, которые нуждаются в финансах и обучаются в этом учреждении;
  2. В соцзащиту по месту жительства. В этот орган обращаются официально не трудоустроенные люди, к примеру, инвалиды или пенсионеры;
  3. К своему работодателю. Если на предприятии действуют соответствующие локальные нормативные акты, сотрудники обращаются к руководству.

В качестве основания для предоставления социальной меры может быть использовано:

  • удостоверение, подтверждающее наличие инвалидности,
  • справка о доходах от работодателя,
  • справка из медицинского учреждения, подтверждающая наличие проблем со здоровьем.

Внимание! Если заявитель планирует получить денежные средства в связи с тратами на дорогостоящие процедуры и лекарственные препараты, ему нужно сохранить все платежные квитанции, чеки.

Если за данной поддержкой обращается пенсионер, не имеющий стороннего дохода, ему в большинстве случаев не требуется дополнительное подтверждение тяжести финансового положения.

Отчисление налогов с суммы выплат

Правила отчисления налогов с данных сумм интересует в первую очередь работодателей. Начисления не облагаются обязательным сбором в следующих случаях:

  1. Если выплачиваются в связи с рождением ребенка и сумма не превышает 50000 руб.;
  2. Если деньги выплачиваются в связи с увольнением по инвалидности или из-за выхода на пенсию;
  3. Если средства предоставляются на дорогостоящее лечение;
  4. Если пособие начислено в связи со смертью человека, связанного с заявителем близким родством;
  5. Если сумма составляет 4000 рублей и менее;
  6. Если выплачивается сотруднику, который пострадал от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия.

В остальных случаях работодатель обязан отчислить НДФЛ в казну государства по стандартной ставке 13 % и указать этот факт в налоговой отчетности.

Как оформляется матпомощь в связи с тяжелым финансовым положением

Порядок оформления будет зависеть от категории населения, к которой принадлежит нуждающееся лицо. В большинстве случаев ему необходимо подготовить пакет подтверждающей документации и посетить компетентный орган.

Оформление работающим гражданам

Если лицо планирует получить средства от руководства предприятия, ему необходимо придерживаться следующего алгоритма:

  1. Собрать подтверждающую документацию. Пакет бумаг зависит от основания, по которому человек имеет право на пособие.
  2. Обратиться с устной просьбой к руководителю.
  3. После получения согласия написать заявление.
  4. Получить резолюцию руководителя на заявление.
  5. Передать документ в бухгалтерию.
  6. Дождаться перечисления денег на зарплатную карту или получить наличными.

Законодательство не содержит особых требований к содержанию подобных заявлений. Но в нем нужно указать моменты, которые позволят идентифицировать его. Отразить необходимо следующую информацию:

  • сведения о сотруднике и руководителе,
  • наименование предприятия,
  • должность, которую занимает заявитель,
  • просьбу о выделении средств,
  • причину, по которой ему требуется финансовая поддержка,
  • дату и личную подпись.

Зачастую, в организациях имеются типовые формы или образцы для подобных заявок. При заполнении заявки важно соблюдать правила документооборота, принятые на предприятии.

Если руководство предприятия принимает решение удовлетворить просьбу работника, необходимо издать приказ об этом.

Обратите внимание! При определении размера таких пособий не применяется районный коэффициент, который влияет на увеличение зарплат в некоторых регионах РФ.

Начисление материальной помощи студентам

Для начисления данного пособия студент, имеющий основания, должен придерживаться следующего алгоритма действий:

  1. Собрать подтверждающую документацию;
  2. Составить заявление с просьбой;
  3. Заверить этот документ у старосты группы или в деканате. У каждого учебного заведения существуют свои правила документооборота, которых необходимо придерживаться;
  4. Приложить к заявлению подтверждающие причины тяжелого положения документы;
  5. Передать документацию с заявлением в специальный отдел учебного заведения, в компетенцию которого входит начисление подобных пособий;
  6. Подождать, пока отдел примет соответствующее решение;
  7. Дождаться перечисления денег на карту банковского учреждения, которая служит для начисления стипендии.

В тексте заявки важно отразить следующие аспекты:

  • сведения о студенте и образовательном учреждении,
  • группу, в которой проходит обучение лицо,
  • просьбу о перечислении денег,
  • описание основания для получения денег, сложившейся ситуации,
  • дату составления и личную подпись.

Заявление с просьбой о пособии составляется в соответствии с принятой в учебном заведении формой. Как правило, в деканате имеются примеры подобной документации. Студент может воспользоваться таким образцом, адаптировав его под конкретную ситуацию.

Получение матпомощи безработными

Если человек официально не трудоустроен и не является учащимся в образовательном учреждении, ему необходимо обратиться за пособием по причине тяжелого финансового положения в отделение социальной защиты по месту жительства.

Скачать для просмотра и печати:

Закон о занятости населения в РФ

Порядок действий для реализации процедуры будет следующим:

  1. Подготовка подтверждающей документации;
  2. Обращение в компетентный орган;
  3. Составление заявления с просьбой о начислении денег;
  4. Передача заявки и пакета бумаг сотруднику соцзащиты;
  5. Ожидание соответствующего решения органа социальной защиты населения;
  6. Получение денег, если принятое решение было положительным.

В тексте заявки важно указать следующую информацию:

  • ФИО заявителя,
  • адрес места жительства,
  • данные паспорта,
  • данные документа, который является основанием для предоставления пособия (удостоверение пенсионера, инвалида или иная бумага),
  • просьбу о начислении денежных средств,
  • список документов, которые будут приложены к заявке,
  • дата и личная подпись заявителя.

Обратите внимание! На рассмотрение заявки в любом учреждении уйдет не более 10 дней. По истечении данного периода лицу должно быть предоставлено пособие или выдан мотивированный отказ.

Необходимые документы

Пакет документации формируется, исходя из статуса заявителя и сложившейся жизненной ситуации. В большинстве случаев необходимо предоставить:

  1. Заявление;
  2. Паспорт или иное удостоверение личности;
  3. Документ, подтверждающий статус заявителя. Это может быть:
    1. Студенческий билет;
    2. Удостоверение пенсионера;
    3. Удостоверение инвалида;
    4. Справка о том, что заявитель является матерью-одиночкой;
    5. Справка из женской консультации о беременности;
    6. Свидетельства о рождении детей.
  4. Рецепт от врача на покупку дорогих лекарственных средств;
  5. Направление на дорогостоящую процедуру, операцию;
  6. Любые платежные документы, чеки, квитанции, которые подтвердят затраты.

Важно! Чем более полным будет пакет, тем больше вероятность получения положительного решения компетентного органа.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *