Работа по договору оказания услуг

Содержание

Работа по договору оказания услуг

Главная » Предпринимателю » Работа по договору оказания услуг

Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО «Акса» Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором


Вернуться назад на Договор на оказание услуг
При поступлении на работу между новым сотрудником и работодателем должен быть заключен договор или соглашение, в соответствии с которым определяются права и обязанности сторон.
Согласно российскому законодательству можно выделить две основные формы правового взаимоотношения между работниками и нанимающими их физическими или юридическими лицами:
• трудовые правоотношения — регулируются нормами Трудового кодекса РФ (трудовой договор на неопределенный срок, срочный трудовой договор);
• гражданские правоотношения — регулируются нормами Гражданского кодекса РФ (договор возмездного оказания услуг, договор выполнения работ).
Работа по трудовому договору – это главным образом процесс исполнения трудовой функции, которая обусловлена профессией, специальностью, квалификацией служащего. Работодатель должен обеспечить надлежащие условия труда, предусмотренные нормами трудового права и техники безопасности, и своевременно выплачивать заработную плату. Работник кроме основной обязанности – личного исполнения трудовой функции должен подчиняться правилам внутреннего распорядка компании и выполнять распоряжения начальника. Рабочий процесс, порядок оплаты, надбавки и поощрительные премии, режим работы штатного сотрудника регламентируется работодателем.
Работа по договору возмездного оказания услуг – это прежде всего результат. В соответствии с этим на первый план выдвигаются такие характеристики как качество выполненной работы или оказанной услуги, срок исполнения договора, ответственность за нарушение обязательств. Способ достижения результата имеет второстепенное значение.
Заключение трудового договора ведет к возникновению властно-подчиненных отношений работодателя и работника. Поэтому законодательство идет навстречу работнику, как заведомо слабой стороны трудового отношения, предоставляя ему ряд социальных гарантий и льгот, и ограничивает возможность злоупотребления своей властью работодателем.
Договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) основан на признании равенства сторон, которых правильно называть заказчиком и исполнителем. Подобные отношения регулируется гражданско-правовым законодательством – никто из участников не несет дополнительных обязанностей и не имеет особых преимуществ как в момент подписания договора, так и в процессе его реализации.
Исполнитель (работник) по договору оказания услуг сам определяет способ выполнения работы, составляет план и график ее осуществления. Он не обязан соблюдать трудовую дисциплину, подчиняться локальным нормативным актам. В свою очередь, заказчика (работодателя) не заботят условия труда: оборудование рабочего места, обеспечение инструментами и спец. одеждой, он не несет ответственности за безопасность и охрану труда.
На основании заключенного трудового договора работодатель издает приказ о приеме работника в штат организации. В кадровой службе на работника заводится личная карточка и делается запись в трудовой книжке, в которую вносятся сведения о выполняемой им работе. При расторжения трудового договора по инициативе какой-либо из сторон или по обоюдному соглашению издается приказ об увольнении. Кадровая служба закрывает личную карточку сотрудника и делает запись в трудовую книжку. В последний рабочий день работнику на руки выдается трудовая книжка и все положенные выплаты при увольнении.

Прием на работу по договору оказания услуг в подобных формальностях не нуждается. Для окончательного оформления достаточно составить и подписать сам договор. По итогам выполнения составляется акт приемки работ (оказания услуг). Поскольку трудовые отношения в данном случае отсутствуют, оформление на работу не осуществляется и запись в трудовую книжку не вносится.
Трудовой договор, как правило, заключается на неопределенный срок или, поэтому он также называется «постоянный» трудовой договор. Хотя трудовой кодекс позволяет оформить трудовой договор на конкретный срок, не превышающий 5 лет (срочный трудовой договор), эта норма рассматривается скорее как вынужденная мера, когда по тем или иным обстоятельствам трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок.
Работа по договору возмездного оказания услуг не быть бессрочной (на неопределенный срок). При отсутствии в договоре условия о начальном и конечном сроке он считается незаключенным. По согласию сторон могут быть предусмотрены сроки выполнения промежуточных этапов работы.
Работник, с которым заключен трудовой договор, вне зависимости от конечного результата труда, срыва срока выполнения работы, вынужденного простоя, отсутствия объемов имеет право на получение заработной платы не реже чем два раза в месяц. Заработная плата в любом случае не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного человека. Работа в сверхурочное и ночное время, работа в выходные и праздничные дни оплачивается в повышенном размере.
Порядок и размер оплаты работы по договору возмездного оказания услуг определяются, по соглашению сторон и указываются в договоре. Оплата труда обычно производится после подписания акт сдачи-приемки результатов работ или услуг, хотя допускается выдача аванса. Вознаграждение по договору оказания услуг может быть меньше минимальной заработной платы и зависеть от показателей, поставленных заказчиком: например, количества оказанных услуг, количества обслуженных клиентов, количества отработанных часов.
Работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места и среднего заработка после шести месяцев работы в данной организации. Продолжительность отпуска должна быть не менее 28 дней.
Женщинам, работающим по трудовым договорам, по их заявлению предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью не менее 140 дней с выплатой пособия по гос. соц. страхованию. Они также в праве рассчитывать на отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Отпуск предоставляется с сохранением места работы и учитывается в общий и непрерывный трудовой стаж.
За работу по гражданско-правовым договорам работодатель оплачиваемый отпуск предоставлять не обязан.
При временной нетрудоспособности работнику по трудовому договору выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а женщинам так же предоставляются декретные пособия по беременности и родам из расчета 100% от средней заработной платы.
Поскольку заказчик не отчисляет страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам выплаты по временной нетрудоспособности и материнству не производятся.
Выплаты исполнителю по договору оказания услуг облагаются налогом НДФЛ. Если исполнитель – физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, налоговым агентом признается организация-заказчик, то есть обязанность перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц возлагается на организацию. Условия в договоре, согласно которому бремя уплаты налога перекладывается на самого исполнителя являются ничтожными (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-292). В тоже время по договору оказания услуг или выполнения работ запрещается устанавливать сумму вознаграждения с налоговыми оговорками (например, «без НДФЛ»), а обязательства по уплате налогов осуществлять за счет средств организации (ч. 9 ст. 226 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога прописаны в ст. 226 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения непосредственно при его фактической выплате исполнителю. Ставка налога, составляет 13% для налоговых резидентов (ч. 1 ст. 224 НК РФ) и 30% для лиц, не являющимися налоговыми резидентами (ч. 2 ст. 224 НК РФ).
Работники, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на возмездное оказание услуг или выполнение работ, имеют право на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет исполнителю предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. Для получения налогового вычета исполнителю необходимо подать заявление работодателю и документально подтвердить сумму расходов, связанных с оказанием услуги или выполнении работы.
Работающие по договорам возмездного оказания услуг лица имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ (ч. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом (заказчиком) на основании поданного подрядчиком заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Налоговые вычеты предоставляются только за период времени, в течении которого продолжалось действие договора (письмо Минфина РФ № 03-04-06/10-81).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, работающим как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому договору оказания услуг (выполнения работ), облагаются обязательными страховыми взносами. Расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению страховыми взносами (п. ж ч. 2 ст. 9 212-ФЗ).
Требование об отчислении на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) для лиц, работающих по договору возмездного оказания услуг (выполнения работ) закрепляется в ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ. Таким образом лица, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют такие же условия и права на получение пенсии, как и штатные служащие.
В соответствии с ч.1 ст.10 Федерального закона № 326-ФЗ обязательному медицинскому страхованию (ОМС) подлежат граждане РФ, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, лица без гражданства и беженцы. После вступления в силу Договора о ЕАЭС граждане Беларуси, Казахстана, Армении подлежат ОМС независимо от их статуса (Письмо Минтруда № 17-3/В-235).
Отчисления в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лиц, работающие по договорам возмездного оказания услуг (выполнения работ), осуществляется только в том случае, если такое условие прописано в указанных договорах (ч. 1 ст. 5 Федеральный закон № 125-ФЗ).
Отчисления в ФСС в части страхования по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) по вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не производятся (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
Резюмируем вышенаписанное в виде таблицы:

Отчисления в пенсионный и социальные фонды на физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

Вид взносов

Внебюджетный фонд

Работающие по гражданско-правовым договорам

Основание

Пенсионное страхование

ПФ РФ

Физические лица

ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ

Обязательное медицинское страхование

ФФМОС

Граждане РФ, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, лица без гражданства и беженцы

ч.1 ст.10 Федерального закона № 326-ФЗ

Граждане Беларуси, Казахстана, Армении

ч. 3 ст. 98 Договор о ЕАЭС; Письмо Минтруда № 17-3/В-235

Страхования по временной нетрудоспособности и материнству

ФСС

Физические лица, если данное условие установлено в договоре

ч. 1 ст. 5 Федеральный закон № 125-ФЗ

Страхование от несчастных случаев на производстве и проф. болезней

ФСС

Взносы не начисляются

п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ


Ситуация, когда гражданско-правовой договор прикрывает фактические трудовые отношения, является не неправомерной с точки зрения законодательства. В подобном случае соответствующий договор может быть переквалифицирован в судебном или внесудебном порядке, а сами отношения признаны трудовыми.
Признание отношений трудовыми согласно ст. 19.1 Трудового кодекса РФ может осуществляться:
1. нанимателем либо по письменному заявлению исполнителя договора, либо по предписанию государственного инспектора труда;
2. судом либо по ходатайству самого исполнителя договора, либо по материалам, направленным государственной инспекцией труда или иными уполномоченными органами.
Подтверждением, что отношения являются именно трудовыми, могут быть такие факты:
• в гражданско-правовом договоре на оказание услуг (выполнение работ) не указывается индивидуально-определенная работа. Например, работнику вменяется в обязанности заниматься озеленением и благоустройством территории, ремонтом дорог и тротуаров, при этом никаких схем с указанием участка и объема работы не выдается;
• договор на оказание услуг (выполнение работ) многократно пролонгируется или перезаключается на тот же срок и на тех же условиях, что свидетельствует о постоянном характере работы;
• работа, выполняемая работником не всегда жестко связана с той, которая была указана в договоре;
• заработная плата работнику выдается регулярно в одно и тоже время вне зависимости от объема и характера работ, прописанных в договоре;
• работник подчиняется установленному работодателем внутриорганизационному трудовому распорядку: правилам субординации и координации, режиму работы и отдыха, времени пребывания в организации;
• наниматель издает в отношении работника приказы и дает распоряжения по процессу выполнения работы или оказанию услуг.
Если отношения, регулируемые по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг (выполнения работ), будут признанные трудовыми, то к ним применяются положения трудового кодекса и иных актов, содержащих нормы трудового права. Датой начала этих отношений в соответствии со ст. 19.1 Трудового кодекса РФ считается день, когда работник приступил к фактическому исполнению предусмотренных договором обязанностей. Таким образом, нанимателю грозит доначисление обязательных страховых взносов в ФСС РФ, а также пени за несвоевременную их уплату.
Признание отношений трудовыми вынуждает работодателя оформить сотрудника в штат организации и внести соответствующую запись в трудовую книжку. Наниматель будет должен выплатить работнику компенсации за непредоставленные отпуска, неоплаченные больничные листы, выходные пособия и т. д., а также уплатить на них соответствующие налоги и отчисления в пенсионный и социальные фонды. Работник также имеет право потребовать возмещение морального вреда.
Кроме того, согласно ч.3 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ заключение гражданско-правового договора, который фактически регулирует трудовые отношения, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.; на индивидуальных предпринимателей — от 5 000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Консенсуальный договор
Существенные условия договора
Договор аренды
Договор дарения
Договор займа

| | Вверх

Договор возмездного оказания услуг под пристальным вниманием налоговиков

О предмете договора

Одним из распространенных договоров является договор возмездного оказания услуг. Именно в эту правовую форму облекаются консультационные услуги, услуги, связанные с обучением, услуги связи, медицинские услуги и т.д. В целях бухгалтерского и налогового учета услуги принято группировать в соответствии с определенными критериями.

Заметим, что не всегда можно провести четкую грань между работой и услугой (как, например, в случае ремонта оборудования). В международной практике работы и услуги объединяются в одну обширную группу услуг, называемых деловыми. Налоговый кодекс устанавливает разницу между работами и услугами в целях налогообложения.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Обратите внимание: от того, как будет сформулирован предмет договора, зависит оформление документов, подтверждающих выполнение обязательств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Выполненные подрядчиком работы должны иметь материальный результат, соответствие которого условиям договора удостоверяется заказчиком в акте приемки работ. В этом и заключается одно из существенных отличий выполнения работ от оказания услуг. Кроме того, согласно положениям статей 720–723 Гражданского кодекса оплата работ зависит от предоставления их результата, удовлетворяющего заказчика (в отличие от вознаграждения, которое выплачивается исполнителю независимо от достижения результата, нужного заказчику).

Заключив договор возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется совершить определенные действия (осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Судебно-арбитражная практика

Как отметил ФАС Уральского округа в постановлении от 24.05.2004 г. № Ф09-1526/04-ГК, совершаемые исполнителем услуг действия не имеют материального результата, при этом оплачивается услуга как таковая, а не ее результат.

Очевидно, что между оплатой работ и оплатой услуг имеется существенная разница. При заключении договора подряда заказчика интересует исключительно материальный результат работ, а при приобретении услуг он заинтересован в совершении исполнителем определенных действий, поэтому подменять выполнение работ по договору подряда услугами производственного характера представляется неправильным.

Соответственно, в целях налогообложения реализацией признается:

  • по работам – передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу на возмездной основе, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе;
  • по услугам – возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе.

Общее законодательное регулирование отношений в данной области осуществляется Гражданским кодексом. Кроме него, отношения по возмездному оказанию услуг регулируются и другими нормативными актами, устанавливающими специальные требования к конкретным видам оказываемых услуг, например, Законом «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», постановлением Правительства «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и т.д.

Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Согласно статье 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом, если иное не установлено соглашением сторон, то услуги должны быть оказаны исполнителем лично. В том случае, если исполнитель предполагает привлечение к работе каких-либо иных лиц, целесообразно данный момент прописать в договоре.

Согласно статье 421 Гражданского кодекса стороны свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Но при составлении смешанных договоров следует помнить, что если в один договор входят элементы сделок, учет и оформление которых имеют свои особенности, следует четко и подробно разделить элементы, их стоимость и порядок оформления исполнения обязательств по каждому из разнородных элементов.

Пример 1

Если в договор на оказание консультационных услуг входят посреднические услуги с выделением стоимости, необходимо, кроме критериев и порядка сдачи-приемки консультационных услуг, предусмотреть критерии и порядок сдачи-приемки посреднических услуг и т.д.

В договоре на оказание услуг важно четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг. Например, если необходимо заключение договора на оказание консультационных услуг, то важно подробно указать, по каким темам и в каком объеме будут оказаны данные консультационные услуги.

Критерии установления качества оказанных услуг также должны быть четко определены в договоре или Приложениях.

По завершении договора, заключенного между организациями (предпринимателями), необходимо составить двусторонний акт, который будет подтверждать факт оказания услуг. Данный акт важен как для правильности ведения бухгалтерского учета, так и для доказывания обоснованности произведенных расходов и правильности исчисления налога на прибыль в случае возникновения спора с налоговыми органами.

Что вызывает особенный интерес у налоговиков?

Как показывает практика, договоры возмездного оказания услуг часто используются для незаконной «оптимизации» налогообложения. Суть способа состоит в составлении фиктивного договора оказания услуг для создания дополнительных расходов и уменьшения налога на прибыль на сумму данных расходов. Именно поэтому большая часть договоров оказания услуг становится объектом пристального внимания налоговых органов.

Некоторые услуги уже давно стали «красной тряпкой» для проверяющих:

  • юридические, консультационные услуги в сфере производства или управления производством, коммерческой деятельностью, финансами, кадровый консалтинг, маркетинг и прочее;
  • консалтинговые и маркетинговые услуги с «размытым» предметом договора, не позволяющим с достаточной степенью достоверности проверить их фактическое выполнение (так называемые «договоры ни о чем»);
  • услуги по управлению, ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности, постановке и восстановлению бухучета, содействию в привлечении финансирования и прочее;
  • автотранспортные услуги, услуги по техническому обслуживанию автотранспорта (ЕНВД), пакетированию и переупаковке, услуги по складскому хранению, погрузочно-разгрузочные работы;
  • услуги, связанные с обслуживанием основных средств (по содержанию и эксплуатации, техническому обслуживанию основных средств, ремонту, мойке окон, уборке, плановым проверкам электрооборудования, абонентскому обслуживанию оргтехники);
  • услуги по предоставлению персонала;
  • различные работы, когда на внешнее предприятие выводятся отдельные (как правило, вспомогательные, начальные или завершающие) этапы технологического процесса основного предприятия. При этом исполнитель работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих, зачастую с использованием других ресурсов основного предприятия;
  • посреднические (агентские, комиссионные) договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его товаров (работ, услуг).

Поэтому при оформлении и учете договоров оказания услуг существует целый ряд специфических особенностей, о которых необходимо знать юристам, руководителям и бухгалтерам, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

На данный момент самыми распространенными и в то же время сложными в оформлении и учете видами услуг, с которыми сталкивается практически каждое предприятие при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, являются консультационные, консалтинговые, маркетинговые, услуги на исследование конъюнктуры рынка и т.п. услуги.

На что может повлиять термин или понятие?

Следует отметить, что мода на понятные только «посвященным» иностранные определения и термины в русской транскрипции приводит к тому, что в названиях и предметах официальных договоров в последнее время можно встретить самые причудливые лингвистические изыски. Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг.

Однако заказчику такое словотворчество может сослужить плохую службу. Дело в том, что налоговые органы при решении вопроса о правомерности включения вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг в расходы, уменьшающие налог на прибыль, руководствуются прежде всего официальными классификаторами. Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина, ФНС и арбитражная практика. И очень трудно будет объяснить налоговому инспектору, что такое, например, коучинг или аутстаффинг и каким образом они отразились на увеличении прибыли предприятия.

Поэтому при оформлении первичных документов необходимо все-таки руководствоваться общепринятой классификацией, а еще лучше – видами услуг, четко и ясно поименованными в Налоговом кодексе. А «модные» названия оставить для рекламных проспектов.

Но если вдруг возникла потребность в применении экзотического названия, необходимо четко и подробно описать услуги в договоре таким образом, чтобы вопросов по их квалификации и направленности на повышение эффективности основной деятельности организации не возникало.

В Гражданском кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок заключения и оформления договора оказания консультационных (информационных), маркетинговых, услуг. Все указанные договоры регулируются общими положениями главы 39 Гражданского кодекса о возмездном оказании услуг.

Услуга считается оказанной по факту подписания акта приема-передачи. Практически же услуга является оказанной в момент ее потребления заказчиком. Необходимо учитывать, что пока заказчик может отказаться от данной услуги и не подписать акт, услуга не может считаться оказанной.

Доказать факт оказания (получения) консультационных услуг на практике бывает достаточно сложно, так как результаты не имеют материального выражения (в частности, устные консультации, «горячие линии» по телефону) и потребляются в момент оказания, однако в конечном счете стороны получают взаимную выгоду, поэтому оформление сопровождающих документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

Вместе с тем не всегда имеется возможность точно определить момент потребления услуги (например, письменный ответ был направлен заказчику, но сотрудник заказчика, задавший вопрос, его не получил). Во избежание этой неопределенности используются нормы, регулирующие порядок приемки подрядчиком результата выполненных работ. Для отражения консультационных услуг в бухгалтерском и налоговом учете основными документами являются договор и акт приема-передачи услуг.

От содержания договора зависит характер услуги, а из документов, подтверждающих исполнение услуги, должна прослеживаться связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода. Остальные документы зависят от особенностей договора.

Рекомендации по заключению и оформлению договоров на оказание услуг

При проведении налоговых проверок налоговые органы большое внимание уделяют анализу договоров на возмездное оказание услуг. Если ваш договор действительно реальный, судебные органы, скорее всего, подтвердят вашу правоту. Но зачем доводить дело до суда? Поэтому при заключении договора, во избежание споров с налоговыми органами, желательно учесть следующие рекомендации:

  • четко сформулировать предмет договора;

Пример 2

В договоре следует прописать не просто «маркетинговые исследования», а «анализ факторов, влияющих на потребительское поведение потенциальных покупателей».

  • как уже отмечалось, избегать в предмете договора неизвестных и редких терминов, не указанных в классификаторах, узкопрофессиональных терминов и понятий, не позволяющих четко определить характер и назначение оказываемых услуг;
  • предусмотреть в договоре выработку конкретных практических рекомендаций (по результатам исследования руководителю организации целесообразно издать приказ об использовании результатов маркетинговых исследований (консультационных услуг) в производственной деятельности);
  • указать в договоре необходимость применения специальных научных приемов, в том числе оригинальных методик или способов проведения маркетинга и обработки полученных данных, в результате которых будут получены требующиеся именно заказчику для принятия управленческих решений выводы, заключения и рекомендации по исследуемому кругу вопросов. Особенно это важно в договорах с высокой ценой услуг;
  • определить ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей. Это будет свидетельствовать о серьезности ваших намерений;
  • определить четкие сроки оказания услуг (если исполнитель не укладывается, лучше потом продлять сроки дополнительными соглашениями). Но злоупотреблять этим не следует, нужно изначально грамотно планировать этапы производственного цикла и финансовые потоки;
  • разработать техническое задание (программу, концепцию) на проведение соответствующего маркетингового исследования или консультационных услуг или поручить составить такое ТЗ исполнителю (ТЗ утверждается заказчиком);
  • определить реальную цену услуг с учетом положений 40 статьи Налогового кодекса. В случае если цена слишком высокая по сравнению с аналогичными услугами других организаций, обосновать ее размер дополнительно (например, дополнительными квалификационными требованиями, спецификой бизнеса или особенностями технологических процессов и т.д.). Например, понятно, что услуга, оказанная гражданином, имеющим среднее образование и окончившим двухнедельные курсы бухучета, не может сравниться по стоимости с услугой, оказанной международной консалтинговой корпорацией – лидером на мировом рынке соответствующих услуг;
  • предусмотреть возможность отрицательных результатов исследований или консультаций;

Пример 3

В договоре можно указать, что затраты экономически оправданы, так как результаты позволили организации избежать убытков.

  • оформить отчетные документы. Содержание отчета исполнителя должно соответствовать размеру вознаграждения и включать выводы, которые необходимо учитывать при проведении маркетинговой политики и осуществлении хозяйственной деятельности. Желательно также приложить, например, таблицы, графики, диаграммы с информацией по районам, видам товара, торговым точкам, группам потребителей, контрагентам и конкурентам;
  • установить в договоре четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ;
  • проверить качество выполненной работы. Обратите внимание: если информация представляет собой хаотичный набор необработанных сведений, взятых с различных сайтов сети Интернет (без привязки к специфике деятельности заказчика), и носит поверхностный характер, будет невозможно обосновать оплату таких результатов и их экономическую целесообразность (в целях налогового учета);
  • обосновать экономическую целесообразность заключения договора и связать его результат с деятельностью, направленной на получение дохода (выпуск нового вида товара, расширение рынка сбыта и т.п.). Здесь можно оформить приказ по результатам исследований, служебную записку соответствующего штатного специалиста (экономиста, маркетолога и т.п.), маркетинговую стратегию и т.п.

Подчеркнем, что изложенные рекомендации сформулированы на основании анализа многочисленной практики по спорам с налоговыми органами.

Акт приема-сдачи оказанных консультационных услуг

В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта приема-сдачи оказанных консультационных (информационных) услуг. По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 9 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать

По мнению налогового органа, общество необоснованно включило в состав затрат расходы на информационно-консультационные услуги, предоставленные контрагентом, поскольку в актах выполненных работ не конкретизирован характер этих работ, нет полной информации о содержании хозяйственных операций. Суд не согласился с мнением налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком акты выполненных работ (услуг) имеют отсылку к соответствующим договорам, что позволяет определить содержание обязательства, поэтому суд правомерно признал доводы инспекции несостоятельными, а решение налогового органа в этой части недействительным (постановление ФАС Центрального округа от 26.02.2004 г. № А-62-2734/2003).

По мнению судебных органов, если налогоплательщик доказал, что спорная услуга фактически оказана и оплачена, формальные недочеты при оформлении документов не могут служить основанием для отказа в принятии затрат по таким договорам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать

По мнению инспекции, налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ (по договору на информационно-консультационное обслуживание) без содержания некоторых обязательных реквизитов:

  • не указаны измерители хозяйственной операции в натуральном выражении (количество переданной информации, оказанных работ);
  • не указаны измерители хозяйственной операции в денежном выражении (стоимость единицы переданной информации, оказанных услуг);
  • все три акта приема-сдачи работ имеют одинаковое содержание хозяйственных операций одного и того же отчетного периода.

Инспекция указала, что представленные налогоплательщиком акты приема-передачи работ не содержат некоторых обязательных реквизитов первичных учетных документов, предусмотренных статьей 9 закона «О бухгалтерском учете», при этом договор на оказание информационно-консультационных услуг также не позволяет определить объем переданной информации и стоимость единицы переданной информации.

Суд принял сторону налогоплательщика, установив, что договор на оказание информационно-консультативных услуг фактически исполнен, что подтверждается материалами дела и установлено судом. Оказание услуг выражено в проведении анализа расходов и доходов от аренды и в составлении бюджета налогоплательщика на три месяца.

При этом судами первой и апелляционной инстанций правомерно отмечено, что характер, объем и стоимость оказанных информационно-консультационных услуг указаны в актах приема-передачи, подписанных сторонами, в форме ссылки на договор, позволяющий определить содержание обязательства и включающий обязательные реквизиты (постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2005 г. № А65-16820/2004-СА1-19).

Но, несмотря на приведенную положительную судебную практику, с нашей точки зрения, следует все-таки прислушаться к мнению налоговых органов и не заставлять инспектора лишний раз придираться к вашим документам.

Поэтому во избежание претензий налоговых инспекторов желательно учитывать следующие требования при оформлении акта приема-передачи результатов консультационных, маркетинговых, консалтинговых и т.п. услуг. Акт приема-передачи результатов услуг (оригинал) должен быть подписан обеими сторонами договора и иметь следующие реквизиты:

  • ссылку на договор оказания услуг;
  • наименование юридических лиц и их представителей в соответствии с учредительными документами;
  • дату составления, дату (период) оказания услуг;
  • описание услуги (можно сослаться на конкретный пункт договора или соответствующих Приложений);
  • стоимость консультационной услуги;
  • наименование должностей лиц, подписавших документ;
  • подписи должностных лиц с расшифровкой фамилий и печати сторон (факсимильная подпись не допускается);
  • указание на отсутствие претензий заказчика к качеству услуг и согласие с выставленной суммой.

Очень часто проверяющие отмечают в качестве нарушения «невозможность четко идентифицировать, какие именно услуги были оказаны и приняты по акту». В связи с этим при использовании в актах сдачи-приемки услуг ссылок на договор данные ссылки должны быть точными и подробными, позволяющими четко и безошибочно идентифицировать оказанные услуги, их оплату и принятие к учету.

Нежелательно употреблять общие фразы типа «услуги по договору № 15 от 21.10.2006 г. оказаны в полном объеме, стороны претензий друг к другу не имеют». Как видно из приведенных выше примеров судебной практики, суды принимают ссылки на договор в описании услуг, но зачем опять-таки доводить до суда?

Если услуги по договору не разовые, а оказываются поэтапно или в соответствии с дополнительными соглашениями, при составлении каждого акта необходимо сослаться на соответствующие пункты договора или приложений, где упомянуты именно эти услуги.

Для упорядочения и упрощения учета платежей по договору в акте можно указать суммы, уже оплаченные по договору, даты и номера платежек. Если сумма причитается, ее также можно указать в акте: «Сумма к оплате: пятьдесят одна тысяча рублей».

Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам. Текст в графе «Наименование оказанной услуги» должен полностью совпадать с формулировкой акта сдачи-приемки услуг. Если это невозможно, необходимо сослаться на соответствующий пункт акта.

Дополнительные документы к договору оказания услуг

Дополнительные соглашения к контракту или договору о виде (видах) услуг (если в тексте самого договора не указан вид услуги) составляются, когда возникает необходимость договориться о каких-либо условиях, не включенных в основной договор (например, о способе передачи результатов).

Если организация оказывает услуги иностранной компании, необходимы копии документов о государственной регистрации заказчика (покупателя услуг) – иностранного юридического лица – на территории Российской Федерации (в случае отсутствия регистрации его на территории РФ – учредительные документы данного иностранного юридического лица). Эти документы необходимы для подтверждения места фактического присутствия (или отсутствия) покупателя-заказчика на территории нашей страны, для установления места потребления консультационных услуг в целях правильного исчисления НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В отдельных случаях по условиям договора с заказчиком представляются иные документы (оригиналы), подтверждающие оказание услуги, например, заключение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Налоговые интересы заказчика услуг будут лучше защищены, если кроме акта приема-передачи услуг будет оформлен подробный отчет о проделанной работе в рамках такого договора. Если в качестве первичного учетного документа используется другой документ, то к нему предъявляются все указанные требования.

На практике у фирмы, которая оказывает консультационные услуги, особо сложных вопросов по их налоговому и бухгалтерскому учету в связи со спецификой деятельности не возникает. Главное, что они должны принимать во внимание, – экономическую обоснованность затрат и принципы определения цены сделки в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Если маркетинговые исследования осуществляет подразделение налогоплательщика, например, отдел маркетинга, необходимо доказать необходимость выделения такой структуры, четко определить не только функции сотрудников, но порядок и форму представления результатов исследований (в штатном расписании, в должностных инструкциях).

В целях экономического обоснования расходов необходимо определить, каким образом результаты деятельности данного отдела используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика и влияют на получение прибыли.

Гораздо больше вопросов возникает у фирм, получающих услуги. Связано это, как мы уже говорили, с тем, что недобросовестные фирмы в целях уменьшения налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС часто используют договоры возмездного оказания услуг. Причем иногда доходит до смешного: налоговые органы при проверке обнаруживают, что великий консультант, учредитель и генеральный директор консалтингового агентства «Пуп-Консалтинг Плюс» господин Пупкин, получивший за высокопрофессиональный отчет по маркетинговому исследованию мирового рынка какого-нибудь редкого вида стального сплава на пятистах пятидесяти листах пару миллионов рублей, на самом деле – горький пропойца и безработный неудачник Пупкин из глухой деревни Кукуево, периодически задерживаемый местным участковым за кражу капусты у соседей и антиобщественное поведение. Как правило, при допросе выясняется, что он не только больше ста рублей за всю свою жизнь в руках не держал, но и о существовании стали, фирмы или заказчика и слыхом не слыхивал. Естественно, после этого налоговый орган признает договор фиктивным, заключенным для вида, налогоплательщика – недобросовестным, со всеми вытекающими последствиями.

Раньше суды, как ни странно, игнорировали подобные расследования, проведенные налоговыми органами по формальным признакам (нарушения процессуального характера). Но в последнее время они все чаще принимают сторону налоговых органов.

Кстати, следует отметить, что перекладывание бремени доказывания своей собственной добросовестности на налогоплательщика все чаще применяется судами и, к сожалению, становится сложившейся практикой. Это еще раз подчеркивает значение правильности оформления и учета первичных документов.

Договор оказания услуг по трудоустройству

ДОГОВОР №

оказания услуг по трудоустройству

г. Лобня Пятое декабря две тысячи чет. года

Иванов Иванов Иванович, именуемая в дальнейшем «Соискатель», действующая на основании паспорта 00 00 № 000000, паспорт выдан ОВД Бабушкинского района паспортно-визового отделения города Москвы, код подразделения 000, дата выдачи 00.00.0000 года, зарегистрирована по адресу: 000000 г. Москва ул.
Иванова д. 0 кв. 00, и Общество с ограниченной ответственностью «Снилс», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора Иванова Иванова Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий Договор о нижеследующем:

  1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Согласно настоящему договору «Исполнитель» обязуется оказать услуги по подбору вакансии и трудоустройству «Соискателя» по специальности/профессии или иной должности с согласия «Соискателя», а «Соискатель» обязуется оплатить эти условия.

1.2. «Исполнитель» не гарантирует «Соискателю» трудоустройство, так как не может влиять на решение работодателей в вопросах подбора персонала.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. «Исполнитель» обязуется оказать следующие услуги:

  • внести «Соискателя» в свою базу данных;
  • с устного согласия «Соискателя», предлагать его (ее) кандидатуру работодателям, в соответствии поступившим от них заявкам;
  • использовать информацию о «Соискателе» только для выполнения настоящего Договора.

2.2. «Исполнитель» вправе:

  • приступить к выполнению услуг только после поступления оплаты;
  • заниматься рассылкой резюме по электронной почте, а также по факсу в целях трудоустройства «Соискателя»;
  • с устного согласия «Соискателя» осуществлять проверку рекомендаций с предыдущих мест работы или от лиц, которых «Соискатель» указал в качестве рекомендателей;
  • отказаться от исполнения настоящего Договора в случае, если «Соискатель» сообщил о себе ложную или недостоверную информацию.

2.3. «Соискатель» обязуется:

  • предоставить Исполнителю в полном объеме достоверные данные о себе и своей профессиональной деятельности, необходимые для трудоустройства;
  • в случае изменения персональных данных в течение 2-х (двух) недель внести изменения в анкету (резюме) и предоставить новые сведения Исполнителю;
  • рассматривать предложенные «Исполнителем» вакансии, являться на собеседования с Работодателем;
  • в случае приема на работу в трехдневный (3-х) срок сообщить Исполнителю о выходе на работу;
  • оплатить услуги Исполнителя в порядке и в размере, установленном настоящим Договором;

2.4. Каждая из сторон вправе расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке, предупредив другую сторону о расторжении его не позднее, чем за 2 (Две) недели.

2.5. Обязательства Исполнителя считаются выполненными с момента допущения «Соискателя» к работе по предложенной «Исполнителем» вакансии, за исключением первых двух (2-х) пробных дней, независимо от того, был ли прием на работу оформлен надлежащим образом (в соответствии с ТК РФ).

3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

3.1. «Соискатель» оплачивает стоимость оказанных услуг в размере: 0000 ( сумма ) рублей.

3.2. Оплата услуг производится в размере 100% в порядке предоплаты в течение трех (3-х) банковских дней с момента выставления счета, удобным для «Соискателя» способом. Рассрочка платежа не предусмотрена.

3.3. Если в течение месяца после двух (2-х) пробных дней «Соискатель» отказывается от предложенной ему работы по подобранной «Исполнителем» вакансии согласно п. 1.1 настоящего Договора, по любым причинам, кроме несоответствия желаемой должности, услуги Исполнителя считаются выполненными в полном размере.

3.5. В случае трудоустройства на вакансию, услуги по которой оплачивает работодатель, «Соискатель» освобождается от оплаты услуг «Исполнителю», но если «Соискатель» в течение трех (3-х) месяцев увольняется по собственному желанию, то денежные средства не возвращаются.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

4.1. В случае несоблюдения сроков, указанных в п. 3.2. виновная сторона уплачивает другой стороне пеню в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

4.2. В случае возникновения споров по исполнению настоящего Договора, Стороны обязуются принять все возможные меры к их разрешению путем переговоров. В случае невозможности разрешения указанных споров путем переговоров стороны передают их на рассмотрение в суд по месту нахождения Ответчика.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами.

5.2. Срок действия Договора – до трудоустройства.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1 Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

6.2. Приложения к настоящему Договору, подписанные сторонами, являются его неотъемлемой частью.

6.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами обеих сторон.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН

«Исполнитель»: Соискатель:

_______________/ / _______________/ /

Приложение №1 к Договору на оказание услуг по поиску и подбору персонала

№ от «00» декабря 0000 г.

Соглашение о согласии на обработку персональных данных

Стороны: «Соискатель» и «Исполнитель» принимают и соглашаются с нижеследующими положениями:
Персональные данные – любая информация о Соискателе, в том числе его фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы, другая информация, связанная с поиском работы, которую Соискатель указывает по своему усмотрению.

Под обработкой персональных данных «Соискателя» (субъекта персональных данных) вообще понимаются действия (операции) Исполнителя с персональными данными, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, передачу другим лицам, уничтожение персональных данных.

«Исполнитель» информирует «Соискателя», что он самостоятельно не создает, не имеет, не хранит и не регистрирует какие-либо базы данных соискателей работы. Все персональные данные соискателей используются только по принципу «здесь и сейчас», только для какой-либо конкретной вакансии.

Цель предоставления «Соискателем» персональных данных и последующей обработки их «Исполнителем»: получение «Соискателем» бесплатных услуг Исполнителя, а именно информации о вакантных рабочих местах и содействия в трудоустройстве.

«Исполнитель» обязуется не предоставлять никакой персональной информации о «Соискателях» частным лицами и организациям, заявляющим о возможном нецелевом использовании подобной информации (рассылки несанкционированной рекламы, «спама», предоставлении информации другим лицам и тому подобное).

Отправка «Соискателем» исполнителю информации о себе в электронном виде, содержащую: фамилию, имя, отчество; дату рождения; почтовые адреса; сведения об образовании и местах работы; номерах телефонов и факсов; адресах электронной почты (E-mail), является его безусловным согласием на обработку его персональных данных, а также подтверждением того, что содержание прав субъекта персональных данных согласно Закону РФ «О защите персональных данных» «Соискателю» известно и понятно.

«Соискатель» предоставляет Исполнителю право осуществлять следующие действия (операции) с персональными данными: сбор и накопление; бессрочное хранение, уточнение (обновление, изменение); использование; уничтожение; обезличивание.

Передача персональных данных «Соискателя» третьим лицам (представителю конкретной компании-работодателя) осуществляется только после получения предварительного устного (по телефону) или письменного (по электронной почте) согласия «Соискателя». Получение согласия не документируется и не сохраняется.

Отзыв согласия на обработку персональных данных может быть осуществлен путем направления «Соискателем» соответствующего распоряжения в электронной форме в адрес Исполнителя.
Данное соглашение не является договором между «Исполнителем» и «Соискателем» о трудоустройстве последнего и не гарантирует трудоустройство «Соискателя».

Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

Все чаще работодатели предлагают оформление по договору ГПХ. Многие люди думают, что это вид трудового соглашения, но на самом деле нет. Мы расскажем, чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового, какие риски он несет для работника и работодателя, кто и какие налоги платит и стоит ли соглашаться на работу по договору ГПХ с физическим лицом?

Статья будет длинной, но рекомендуем внимательно прочитать ее до конца. Это убережет от многих неприятностей.

Что такое оформление по договору ГПХ и чем он отличается от трудового договора?

Договор гражданско-правового характера (сокращенно ГПХ) – это документ, который регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. Суть его в том, что стороны прописывают в нем результат работы, который должен получить заказчик, имущественные отношения и другие вопросы, не вступая при этом в трудовые отношения.

Проще говоря, по договору ГПХ физическое лицо обязуется выполнить для организации или ИП определенные работы с определенным итогом. При этом сотрудником фирмы или ИП исполнитель являться не будет.

Виды договоров гражданско-правового характера:

  • договоры подряда,
  • договоры возмездного оказания услуг,
  • авторские договоры, например, на написание книги для издательства или статьи для журнала. Такие договоры могут заключаться с фрилансерами.

Нормы Трудового кодекса на договоры ГПХ не распространяются. Отношения между сторонами регулируются Частью 2 ГК РФ (главы 37-41). В документе не должны использоваться термины трудового законодательства.

Еще несколько важных особенностей ГПХ, которые отличают их от трудовых договоров:

  • По гражданско-правовому договору главное – это результат, а не процесс. Обязательно устанавливается срок и определяется результат выполнения работы. По трудовому договору работник устраивается на конкретную должность, которая предусматривает выполнение определенных трудовых обязанностей.
  • В договоре гражданско-правового характера должны быть сроки окончания действия соглашения (ст.708 и ст.783 ГК РФ). Трудовые договора в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.
  • Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя

Плюсы ГПХ

Минусы ГПХ

Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов.

Работник не оформляется в штат компании.

Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества.

Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет.

Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах.

Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу. Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю.

Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной.

Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно).

Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС.

Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д. Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве).

Простота оформления на работу.

Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для заказчика

Плюсы ГПХ

Минусы ГПХ

Нет социальной нагрузки. Не нужно оплачивать отпускные, больничные и т.д.

Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.

Заказчик не платит страховые взносы в ФСС (если иное не указано в договоре ГПХ).

Нельзя привлечь сотрудника к ответственности за нарушение правил внутреннего распорядка, например, за опоздание.

Не нужно тратить средства на оборудование рабочего места.

Есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой договор с доначислением взносов в ФСС и пенями.

Не обязательно делать выплаты работникам два раза в месяц, как в случае с трудовым договором. Можно прописать выплату один раз после сдачи работ.

Нужно начислять и платить налоги в случае выплат по договору ГПХ физическому лицу. Соответственно, это некоторая нагрузка на бухгалтерию заказчика.

Не нужно вести кадровое делопроизводство.

Если в компании есть строгие рамки приема сотрудников по уровню образования, квалификации, опыту работы, то по договору ГПХ можно принять исполнителя, который не соответствует данным требованиям.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ?

Важно понимать, что ГПХ – это не трудовые отношения: предметом регулирования выступает результат, а не процесс деятельности.

Если заключение такого договора с юридическим лицом или ИП не вызывает никаких сомнений, то с физическим лицом ситуация сложнее. При этом не важно, какие услуги он предоставляет. Статья 15 ТК РФ устанавливает недопустимость маскировки трудовых отношений под гражданско-правовые.

Есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ. В любом случае при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчику лучше проконсультироваться с юристами о рисках и проверить все формулировки в документах.

По срокам действия договоров ГПХ не существует никаких строгих критериев. Временные рамки определяются при обсуждении, обоюдно.

Также этот договор может быть пролонгирован (продлен). При этом должно быть составлено дополнительное соглашение об изменения сроков выполнения работы.

В каких случаях договор ГПХ могут признать трудовым?

Переквалификация договора ГПХ – это как минимум неприятно, потому что гражданско-правовая сделка с работником имеет ряд больших плюсов. Такой персонал является внештатным. Это значит меньше кадровой работы, отсутствие обязанности оплачивать больничные и отпуска, в том числе декретный и детский. Не нужно даже предоставлять рабочее место.

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

  • В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
  • Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
  • Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется.
    iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
  • В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
  • В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
  • Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
  • Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.
  • Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога

Начисляется или нет

Размер налога

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Начисляются

13%

Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)

Начисляются

22%

Взносы в ФФОМС (за медицину)

Начисляются

5,1%

Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Не начисляются

Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)

Начисляются, если это предусмотрено в договоре.

Важные нюансы по налогообложению выплат по договорам ГПХ:

  • Физическое лицо, получая выплаты по договорам ГПХ, имеет право использовать стандартные налоговые вычеты. Например, вычет при покупке недвижимости, оплате обучения или медицинских услуг, включая услуги стоматолога, вычеты при наличии на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом можно снизить сумму подоходного налога, который переводится государству, или вернуть из бюджета уплаченные ранее налоги.
  • Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, физическое лицо должно предоставить чеки на все расходы.
  • Удержание и перечисление страховых взносов по договору ГПХ заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
  • Любые взносы платятся только в случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
  • При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Взносы будут удержаны только с первой части.

Как заключается договор ГПХ с физическим лицом? Какие документы необходимы при устройстве на работу?

Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме. Документ обязательно визируется сторонами. На каждом листе должны стоять подписи обеих сторон. Печать ставится только при наличии. Участие нотариуса не требуется.

Ни в коем случае не нужно фиксировать факт заключения ГПД в трудовой книжке, поскольку ГПХ – это не трудовой договор.

Если что-то понадобилось поменять уже в заключенном соглашении, необходимо подготовить дополнительное соглашение, где отразить все изменения в работе. Допсоглашение должны подписать обе стороны.

Список документов, который предоставляет исполнитель при устройстве на работу по договору ГПХ:

  1. Паспорт.
  2. СНИЛС.
  3. ИНН.

Оригиналы документов передавать заказчику не нужно. Ему достаточно ксерокопий или сканов, т.к. документы необходимы, чтобы указать их в договоре и при перечислении налогов. Если вы сомневаетесь в надежности заказчика, особенно при устройстве на удаленную работу, вначале проверьте контрагента, а потом принимайте решение – предоставлять информацию о себе или нет.

На какой срок можно заключить договор ГПХ?

Договор может быть заключён на любой срок и в любое время, без ограничения сумм и сроков выплат.

Какие условия необходимо обязательно прописать?

Обязательно должны быть прописаны:

  • Предмет соглашения.
  • Продолжительность работ (сроки).
  • Обязанности, ответственность, права сторон.
  • Условия оплаты.
  • Условия и порядок изменения договора.
  • Условия расторжения.
  • Реквизиты сторон.

Из указанного содержания именно пункт о длительности сделки говорит о договоре ГПХ как разовом и нетрудовом документе.

Порядок приема работ по договору гражданско-правового характера

Принимаются выполненные работы (услуги) по акту приемки-передачи выполненных работ (услуг).

За нарушение сроков выполнения работ с подрядчика может взыскиваться неустойка в виде штрафа или пеней. В случае причинения ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки в полном объеме.

Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.

Прядок расторжения договора ГПХ

В этой части статьи мы расскажем, как правильно расторгнуть договор ГПХ и какие нюансы есть в этом процессе.

  • Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
  • Как расторгнуть договор ГПХ, если обе стороны решили прекратить сотрудничество? В этом случае оформляется письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ. Тогда стороны действуют по описанным правилам.
  • Расторгнуть договор ГПХ через суд можно только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

В отличие от трудового договор ГПХ сам себя регулирует в части порядка расторжения сторонами. Данные условия могут прописываться в одном из пунктов или находиться в составе «прав сторон».

Обычно договор предусматривает определенные гарантии сторон на случай, если исполнитель начнет работу над заказом, а клиент решит отказаться от проекта. Пункты соглашения могут предусматривать компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений. Если такого пункта нет, сторона должна написать уведомительное письмо с пояснениями, на основании которого договор может быть расторгнут.

Аванс, выплаченный по договору ГПХ, может быть возвращен заказчику при условии невыполнения договора или несоблюдения сроков, если это прописано в самом договоре, либо в судебном порядке.

Резюме

Договор ГПХ – это не простой документ или формальность. До его подписания необходимо внимательно прочитать все условия.

Если вы чего-то не понимаете или сомневаетесь, что документ защищает ваши интересы, обязательно проконсультируйтесь с юристами. Договор гражданско-правового характера – это не трудовое соглашение, где работник серьезно защищен нормами ТК РФ. Чаще всего ГПХ защищает интересы заказчика и может иметь много нюансов по отношению к исполнителю.

Kadrof.ru (KadrofID: 79032)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *