Отчетность по НДФЛ по обособленным подразделениям

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то, занимаясь подготовкой отчетности по форме 2-НДФЛ в качестве налогового агента, она задается вопросом: в какой налоговый орган необходимо ее представить? Чиновники ответили на него. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-35)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-35

НДФЛ: обязанности налоговых агентов

При выплате доходов работникам организация (работодатель) признается налоговым агентом. Основная обязанность налогового агента – правильно и своевременно исчислить, удержать с работников НДФЛ и перечислить его в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а также представить сведения о суммах выплаченных доходов.

По общему правилу сумма налога, исчисленная и удержанная у сотрудников, перечисляется в бюджет по месту постановки организации на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Другое дело, если у такой организации есть обособленные подразделения…

Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленным признается подразделение, которое территориально отделено (обособлено) от организации и по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом подразделение считается созданным, даже если это не отражено в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Если же по месту трудовой деятельности работников стационарные рабочие места не создаются, обособленного подразделения не возникает.

В том случае, если компания поставила на учет обособленные подразделения, уплата НДФЛ с выплат персоналу, работающему в этих подразделениях, должна производиться по местонахождению каждого из них. Данная норма следует из пункта 7 статьи 226 НК РФ и применяется независимо от того, имеет ли подразделение отдельный баланс или расчетный счет.

📌 Реклама Отключить

Причем если обособленное подразделение зарегистрировано в середине месяца, то НДФЛ по месту его учета уплачивается пропорционально доле дохода, начисленного сотрудникам за время работы в таком подразделении (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.07 № 28-11/124267).

Порядок представления отчетности

Ежегодно не позднее 1 апреля налоговый агент должен направлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных с них налогов за предыдущий налоговый период (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Такие сведения подаются по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611. В приложении к этому приказу содержатся и рекомендации по ее заполнению*.

* Порядок представления сведений о доходах физических лиц установлен в приказе ФНС России от 16.09.11 № ММВ-3-/576.

📌 Реклама Отключить

Если есть обособленные подразделения

В том случае, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений, справки по форме 2-НДФЛ за работников таких подразделений должны представляться по их местонахождению. То есть в налоговые органы, где данные подразделения состоят на учете.

Именно о таком порядке подачи отчетности говорится в комментируемом письме.

По мнению специалистов главного финансового ведомства, обязанность налоговых агентов по представлению сведений по форме 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму НДФЛ, удержанную с налогоплательщиков. Таким образом, в какой налоговый орган произведена уплата налога, туда и должна поступить отчетность.

Следовательно, сведения о доходах работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по его местонахождению.

📌 Реклама Отключить

Однако ранее чиновники утверждали, что сведения о доходах всех работников могут быть представлены по месту учета головной организации (письма Минфина России от 13.11.06 № 03-05-01-04/312, ФНС России от 13.03.08 № 04-1-05/0916).

Если организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, может быть зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Тогда все декларации и расчеты сдаются в инспекцию по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это следует из пункта 3 статьи 80 НК РФ.

Однако в отношении отчетности по налогу на доходы физических лиц специалисты ФНС России предложили особый порядок.

📌 Реклама Отключить

В своем письме от 26.12.12 № ЕД-4-3/22280 они указали два возможных варианта представления отчетности за работников обособленных подразделений.

Первый – справки по форме 2-НДФЛ представляются в налоговый орган по местонахождению обособленного подразделения;

Второй – они сдаются в режиме «одного окна» в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации имеют право выбрать наиболее удобный для себя способ.

Ответственность за непредставление отчетности

Если налоговый агент не сдал в налоговый орган документы, предусмотренные Налоговым кодексом или иными законодательными актами о налогах и сборах, то на него налагается штраф.

Его размер составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Это прописано в пункте 1 статьи 126 НК РФ.

Содержание

Уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ: образец

В НК РФ внесены значительные изменения: с 2020 года упрощена процедура сдачи отчетности по НДФЛ. Наша статья посвящена новой форме уведомления о выборе налогового органа — она касается предприятий с обособленными подразделениями, расположенными на территории одного муниципального образования. Расскажем обо всех изменениях, сроках подачи уведомления, покажем образец заполнения.

Что изменилось в отношении НДФЛ в 2020 году

Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622 утвержден бланк уведомления о выборе налогового органа по НДФЛ, который вступил в силу 01.01.2020. Теперь предприятие, имеющее обособки, расположенные на территории одного муниципального образования (либо предприятие, расположенное вместе с обособками на одной территории), может подавать сведения и уплачивать НДФЛ одним из двух способов:

  • по адресу регистрации основной организации;
  • по адресу регистрации одного из обособленных подразделений.

До введения нового закона приходилось сдавать отчетность и оплачивать НДФЛ отдельно по каждому подразделению. Теперь же у налогового агента есть право самостоятельно выбирать инспекцию ФНС, через которую будут подаваться сведения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок подачи уведомления по НДФЛ

Организации должны успеть подать уведомления в выбранную ИФНС до 1 числа нового налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ). С учетом праздничных и выходных дней эта дата переносится на ближайший рабочий день (п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку Приказ № ММВ-7-11/622 вступил в силу только в 2020 году, ФНС России Письмом от 25.12.2019 № БС-4-11/26740 поменяла срок подачи уведомления по НДФЛ и продлила его до 31.01.2020.

Невозможно поменять налоговый орган, указанный в сданном уведомлении, в течение текущего отчетного периода.

Исключения из этого правила:

  • изменилось количество обособленных подразделений;
  • возникли ситуации, оказывающие влияние на порядок подачи сведений о доходах.

Во всех других случаях сменить ИФНС для сдачи централизованной отчетности по НДФЛ (и уплаты налога) можно только с начала нового налогового периода (календарного года).

Содержание бланка уведомления по НДФЛ 2020

Новая форма состоит из двух страниц, но их количество может быть увеличено, если у организации больше подразделений, чем предусматривает утвержденный бланк.

Рассмотрим, какие сведения указываются в уведомлении.

Первая страница

На первой странице уведомления НДФЛ укажите:

  • Полное наименование предприятия.
  • Код инспекции ФНС, через которую будут подаваться данные по НДФЛ (по месту учета основной компании или любого ее подразделения).
  • Налоговый период для предоставления отчетности и уплаты НДФЛ.
  • КПП предприятия или выбранного подразделения, через которое будет предоставляться отчетность.
  • Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится предприятие с обособленными подразделениями.
  • Причину представления уведомления. Предусмотрено 4 варианта, все они перечислены в бланке. Следует выбрать один из них и указать его код. Если вы выбрали пункт 4, в специальном поле следует перечислить изменения, влияющие на порядок предоставления отчетности по НДФЛ.

Вторая страница

Здесь укажите КПП основной компании и всех ее подразделений, по которым формируются отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также происходит оплата налога.

Бланк уведомления 2020 о выборе ИФНС по НДФЛСкачать

Правила заполнения уведомления по НДФЛ в 2020 году

Требования к заполнению уведомления стандартные:

  • Вручную заполнять бланк следует только печатными заглавными буквами, используя чернила синего, фиолетового или черного цветов. Или использовать шрифт Courier New, установив размер в 16 или 18 пунктов.
  • Начинать вносить данные следует с первого знакоместа.
  • При отсутствии информации в пустом поле проставляют прочерки.
  • Не допускаются исправления штрих-корректором.
  • Запрещена двусторонняя печать.
  • Скреплять страницы между собой не нужно.

Как видим, такие же требования применяются ко всем основным регламентированным отчетным формам.

Образец уведомления о выборе ИФНС для уплаты НДФЛ

А теперь заполним уведомление на примере.

Пример

У ООО «Кондитер» два обособленных подразделения, расположенных на территории одного муниципального образования города Москвы. Основное предприятие зарегистрировано в ИФНС № 20, одно подразделение — в ИФНС № 19, другое — в ИФНС № 18.

Компания, учитывая последние изменения законодательства (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ), с 01.01.2020 решила сдавать отчетность и платить НДФЛ через налоговую инспекцию № 19. Об этом нужно оповестить ИФНС № 19 уведомлением о выборе налогового органа по НДФЛ.

Заполняем первую страницу уведомления НДФЛ

Заполняем вторую страницу уведомления НДФЛ

Образец уведомления о выборе налогового органа по НДФЛСкачать

Подводим итоги

  • ФНС в 2020 году утвердила новый бланк уведомления о выборе налогового органа по НДФЛ. Если у вас есть обособки, расположенные на территории одного муниципального образования (либо если ваша головная организация расположена вместе с обособками на одной территории), вы может отчитываться по НДФЛ и уплачивать его в одну ИФНС по вашему выбору.
  • Уведомление по НДФЛ состоит из двух страниц.
  • Правила заполнения — стандартные для большинства отчетных форм по налогам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Приложение. Уведомление о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам (Форма N 1-6-Учет)

Приложение N к Приказу ФНС России от __________ N ____ См. данную форму в MS-Excel. ┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 1105││4016 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│0│1│ <1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Форма N 1-6-Учет Код по КНД 1111054 код налого- ┌─┬─┬─┬─┐ вого органа │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┘ КонсультантПлюс: примечание. Приказом ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ утверждена форма N 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам». Уведомление о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам Российская организация ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (наименование российской организации в соответствии с учредительными документами) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ОГРН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┐ Сообщает о выборе налогового органа │ │ │ │ │ для постановки на учет обособленных └─┴─┴─┴─┘ подразделений <2> (код налогового органа) ┌─┬─┬─┬─┐ Количество обособленных подразделений │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┘ Данное уведомление ┌─┬─┬─┬─┐ с приложением копии ┌─┬─┬─┬─┐ составлено на │ │ │ │ │ страницах документа <3> на │ │ │ │ │ листах └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────── Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником указанных в настоящем уведомлении, │ налогового органа подтверждаю: │ Сведения о представлении │ уведомления ┌─┐ 3 — руководитель организации, │ │ │ 4 — представитель организации. <3> │Данное уведомление ┌─┬─┐ └─┘ │представлено (код) │ │ │ │ └─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ ┌─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│на │ │ │ │ │ страницах ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│с приложением ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│копии │ │ │ │ │ листах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документа на └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ (фамилия, имя, отчество полностью) │Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ ИНН <4> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уведомления └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ Номер контактного телефона │Зарегистрировано ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ за N ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ___________________ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││ (подпись) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ М.П. (дата) │ │ Наименование документа, │ подтверждающего полномочия представителя│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ______________ ______________________ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Фамилия, И.О. Подпись │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ——————————— <1> Указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. <2> По каждому обособленному подразделению заполняется отдельная страница «Сведения об обособленном подразделении». <3> К уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя. <4> Заполняется в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий присвоение ИНН (Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующих ИНН наряду с персональными данными. ┌─┐ ┌─┐ └─┘ └─┘ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 1105││4023 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ │ <1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Регистрация обособленного подразделения

Обособленное подразделение (ОП) – новый этап в развитии организации. Рано или поздно успешно развивающаяся компания приходит к тому, что ей нужно некое представительство в другом городе. В статье я расскажу, как открыть обособленное подразделение в другом городе и что делать потом.

Что такое ОП?

Комментарий в тему:
«В профессиональной среде часто встречается ошибочное мнение о том, что филиалы (представительства) в гражданском законодательстве и обособленные подразделения в налоговом законодательстве являются равнозначными понятиями. В действительности они имеют смежный, но далеко не равнозначный смысл. Филиал (представительство) в гражданском законодательстве создаются организацией и действуют на основе утвержденных ею положений, тогда как обособленные подразделения в налоговом законодательстве возникают без какого-либо решения организации в связи с появлением стационарных рабочих мест. Созданный организацией филиал (представительство) не признается обособленным подразделением в налоговом законодательстве до появления стационарных рабочих мест. На практике возможно временное существование филиала (представительства), который не является обособленным подразделением для целей применения налогового законодательства. Обособленные подразделения, возникшие в налоговом законодательстве, могут не являться ни филиалом, ни представительством. Таким образом, создание филиала (представительства) не означает автоматического образования обособленного подразделения для целей налогообложения и наоборот».
Сумин Евгений Владимирович,
Заместитель директора Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения, Юридическая фирма «КЛИФФ».

Обособленное подразделение – это любое отделение компании, находящееся не по юридическому адресу, где оборудованы стационарные (сроком более чем на месяц) рабочие места (п.2 ст.11 НК РФ). Такое отделение приобретает статус обособленного подразделения, даже если оборудовано только одно стационарное место (Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением»), поэтому оно подлежит регистрации.

В то же время, за несвоевременную регистрацию ОП (отсутствие регистрации вообще) фирма будет нести ответственность согласно статье 116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе». А это штраф в размере 10 000 рублей за несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных в течение времени деятельности ПО, но не менее 40 000 рублей.

Филиал и представительство – это разновидность ОП, регламентируемая Гражданским кодексом. Каждый филиал и представительство являются ОП. Но не каждое ОП будет обязательно филиалом или представительством. Не обязательно открывать филиал или представительство, чтобы зарегистрировать ОП. При этом, чтобы зарегистрировать филиал или представительство, необходимо проделать много дополнительной работы, так как данные о них должны быть внесены в учредительные документы. Далее каждый выбирает то, что удобно ему. Кто-то целенаправленно хочет открыть филиал, а кому-то важно иметь подразделение в другом городе и не грузить себя лишней заботой.

К тому же процедура создания ОП намного проще, чем создание филиала или представительства. Открытие обособленного подразделения находится в компетенции генерального директора. В устав сведения об ОП вносить не нужно.

ОП могут иметь свою собственную печать и собственный баланс, но бухгалтерия все-равно будет вестись консолидировано.

Далее мы будем говорить именно об обособленном подразделении (по НК РФ), но не о филиалах и представительствах.

Регистрация ОП

Открытие обособленного подразделение – это создание рабочих мест, только затем его постановка на налоговый учет.

Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, входящего в ее состав (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ). Не требуется регистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, если оно находится на территории одного и того же муниципального образования, что и сама компания.

Код причины постановки на учет для ОП присваивается собственный, отличный от КПП головной компании.

Данная процедура занимает немного времени и довольно проста.

Необходимые документы для налоговой:

  1. Паспорт лица, подающего документы.
  2. Доверенность, если документы подает не генеральный директор компании.
  3. Заявление по форме С-09-3.

Данные документы подаются не позднее, чем через 1 месяц после открытия ОП в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы (т.е. по ее юридическому адресу). При этом днем создания подразделения считается день создания рабочего места (Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2001 № КА-А41/4467-01).

Предприятие ставится на налоговый учет в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Если вы открываете подразделение в другом городе, то ваша налоговая инспекция сама пересылает документы в ту инспекцию, которая находится по месту регистрации подразделения.

Если ОП в ходе деятельности меняет свое местоположение и, например, переезжает в другой город, то необходимо пройти процедуру закрытия подразделения в одном городе и открыть его в другом.

Обособленное подразделение будет применять ту же систему налогообложения, что и головная организация. Применение УСН допустимо, если головная организация на УСН.

Обособленное подразделение может уплачивать за себя следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ и взносы в фонды, и подает соответствующие налоговые декларации в свою налоговую.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *