Чем отличается налоговый агент от налогоплательщика?

Содержание

В чем разница между налогоплательщиком и налоговым агентом?

Обычному человеку ни всегда ясны юридические термины, с которыми он сталкивается постоянно. Так в Налоговом законодательстве существуют понятия: налогоплательщик и налоговый агент. В этих выражениях есть что-то знакомое и одновременно пугающее простого обывателя. Давайте, более подробно с ними разберемся.

Понятие налогоплательщика

Любой гражданин, вступая в имущественные отношения, автоматически становится налогоплательщиком. Причем в налоговом праве РФ не существует установленного возраста налогообложения. Существенным фактом здесь выступает именно сделка с имуществом, которая влечет за собой превращение гражданина в участника отношений, возникших в налоговой сфере. Должен появиться предмет налогообложения, по отношению к которому граждане становятся плательщиками налоговых выплат.

Ст. 57 Конституционных норм России оговаривает обязанность граждан оплачивать налоги, принятые законодательными актами.

Ст. 19 НК РФ устанавливает понятие налогового плательщика. К ним относятся граждане и организации, которые, по закону производят налоговые выплаты.

К физическим лицам относятся:

  • Люди нашей страны, обладающие гражданством.
  • Граждане другого государства.
  • Предприниматели.
  • Руководители КФХ.

В качестве организаций выступают:

  • Предприятия, образованные на территории нашего государства, согласно российским законам.
  • Образования других государств.

Здесь необходимо указать, что в нашей стране участниками налогового права являются именно юридические лица, а не их образования.

Налоговый кодекс России не рассматривает расшифровку понятий: юридическое лицо и гражданская правоспособность. Они формулируются в Гражданском кодексе РФ (п.1 ст. 48 и ст. 49). Гражданской правоспособностью, то есть способностью иметь гражданские права и нести обязанности, обладает только юридическое лицо.

Юридическими лицами, согласно законам нашей страны, не являются:

  • Филиалы и отдельные подразделения организаций России.
  • Простые товарищества.
  • Паевые инвестиционные фонды.

В законодательстве других государств гражданской правоспособностью обладают как иностранные государства, зарегистрированные в пределах Российской Федерации, так и их представительства, простые товарищества, фонды. Следовательно, они являются плательщиками налогов.

По кодексу налоговых отчислений нашей страны определены следующие виды налогов (ст. 12 НК РФ):

  • На уровне Федерации – НДС, налоговые выплаты с доходов физических лиц, акцизы, выплаты от прибыли организаций, государственная пошлина.
  • По регионам – налоговые выплаты за недвижимость организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
  • На местном уровне – обязанность по уплате за землю, имущественные выплаты населения, торговый сбор.

С момента появления у налогового плательщика предмета налогообложения, у него появляется бремя налоговых выплат. Ст. 38 НК РФ четко раскрывает такое понятие. К нему относятся: движимое и недвижимое имущество, осуществление работ, предоставление услуг, образование прибыли, купля-продажа товаров и др.

В Налоговом кодексе РФ определены права и обязанности плательщиков налога.

По ст. 21 НК РФ все плательщики вправе:

  • Получать бесплатную информацию по платежам, о процессе начисления, о существующих законах.
  • Использовать скидки в налоговой системе.
  • Пользоваться приостановкой выплат, использовать финансовый кредит для оплаты налогов.
  • На зачисление, отзыв лишних платежей, образованных при оплате налога, пени или штрафов.
  • Сверять совместно с ФНС расчеты по выплатам, штрафным санкциям.
  • Участвовать при защите собственных интересов самостоятельно или через своих помощников в налоговой сфере.
  • Обладать тайной в области налогового законодательства.
  • Участвовать при проведении проверок органами ФНС.
  • Возвращать убытки, причиненные в результате незаконной работы налоговой службы.

Налогоплательщики должны (ст. 23 НК РФ):

  1. Платить выплаты, определенные законом.
  2. Регистрироваться в организации по сбору налогов.
  3. Подавать декларации о доходах.
  4. По требованию ФНС, предоставлять документацию по регулированию прибыли и расходов. Это касается ИП, нотариуса, адвоката. А предприятия – отчитываются за год, на срок не дольше 3 месяцев после окончания отчетного года.
  5. Подавать информацию в органы ФНС о местоположении. Это касается ИП и граждан. Организациям сообщать о своем месте нахождения.
  6. Предоставлять информацию о членстве в объединении, когда это участие составляет более 10 процентов в срок, не дольше месяца, с момента начала участия, об образовании самостоятельных структур в пределах нашего государства.
  7. Подавать сведения о членстве в объединениях других государств, образованных в пределах РФ, когда процент его участия составляет более 10, о создании образований иного государства без формирования юридического лица, об имеющейся недвижимости.

Необходимо сказать, что существует система льгот для различных категорий плательщиков (ст. 407 НК РФ) и наказаний в виде штрафных санкций, неустойки за невыплату или запоздалых платежей в государственный бюджет.

Понятие налогового агента

А сейчас разберемся, кто такой налоговый агент. Ст. 9 НК РФ определяет участников налоговых правоотношений. Ими являются граждане и организации. Они, по налоговому законодательству, могут быть плательщиками налоговых выплат или налоговыми агентами.

Налоговый агент – это представитель, наделенный обязанностью, согласно законодательству по налогам, исчислять, удерживать выплаты у плательщиков и направлять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами могут быть:

  1. Работодатели.
  2. Предприниматели.
  3. Арендаторы.
  4. Приобретатели недвижимости, кроме граждан, незарегистрированных в качестве ИП.
  5. Транспортировщик на российских железных дорогах, зарегистрированный как предприниматель и так далее.

Следовательно, налоговый агент играет роль поверенного между плательщиком и страной, в качестве его представителей. На нем лежит бремя по удержанию выплат из доходов граждан и предприятий в бюджет страны.

Система начисления налоговых платежей включает в себя: фиксирование налоговой базы, установление ставки и применение льгот (ст. 52 НК РФ).

Налоговый агент проводит расчет платежей на:

  1. Прибыль предприятий.
  2. НДФЛ.
  3. НДС.

Согласно ст. 24 НК налоговый агент обладает теми же правами, что и плательщики, если иное не определено законодательством.

В обязанность налоговых агентов входит (ст. 24 НК):

  • Вовремя и верно, рассчитать и вычитать из доходов плательщиков платежи в бюджет государства.
  • Своевременно оповещать письменно органы ФНС в месте регистрации о невыполнимости отчислить выплаты с плательщика или о недоимке. Налоговый агент вынужден заявить по этому поводу в пределах календарного месяца с периода, когда ему стало об этом известно.
  • Регистрировать доходы и рассчитанные платежи плательщиков.
  • Сохранять документацию на протяжении 4 лет, по которой исчислялись и уплачивались выплаты.

Налоговый агент является независимым участником отношений в налоговой сфере.

Он не представляет собой ни плательщика пошлин (в случае наложения обязательства рассчитывать выплаты), ни органов ФНС. Налоговый агент – помощник для плательщиков выплат, государственной и местной власти. При расчете выплат для граждан, он производит начисление налоговой ставки, заполнение документации, облегчая положение граждан и контролирующей власти, т. к. большинство плательщиков не обладает достаточной квалификацией в таком вопросе. При исчислении НДС за лиц другой страны, которое не зарегистрировано в ФНС России (ст. 161 НК РФ), предполагается, что граждане другого государства не обязаны изучать наши законы. Для этого необходима работа налогового агента. Она определяет более быстрое, эффективное наполнение бюджета государства, меньшее уклонение от неуплаты пошлин.

Можно сказать, что налоговый агент не существует без налогоплательщика.

В чем сходство между налоговым агентом и налогоплательщиком

Рассмотрев по отдельности понятия: налогоплательщик и налоговый агент, давайте теперь определимся, в чем их сходство и различие.

Сходство налогового агента и налогоплательщика:

  • Лежит бремя по уплате платежей, установленное законом.
  • Ими могут быть и граждане, и организации.
  • Они являются независимыми членами налоговых правоотношений.
  • По основной главной функции (выплате сборов), эти участники связаны между собой.
  • Налоговым кодексом РФ определены одинаковые права (ст. 21 НК РФ).
  • Одинаковая система начисления налоговых платежей (ст. 52 НК РФ).
  • Законом установлен одинаковый промежуток времени для осуществления выплат (ст. 55 НК РФ). Он составляет 1 календарный год.
  • Если выплаты не были произведены или осуществлены не полностью, или не в установленные периоды времени, то это обязательство реализовывается по принуждению. Органами ФНС составляется требование по удержанию средств на банковском вкладе. Если долг погашен не полностью, то оставшаяся сумма может быть взыскана с определенной доли имущества неплательщика (ст. 46 НК РФ).

В чем различие между налоговым агентом и налогоплательщиком

Различия понятий налогоплательщика и налогового агента:

  1. Плательщик пошлин – это участник, на котором лежит бремя по осуществлению платежей, зафиксированная НК РФ. Налоговый агент – это представитель, который должен рассчитывать, удерживать с плательщика выплаты и перечислять их в федеральный бюджет.
  2. В обязательствах, установленные НК России.
  3. Требование по выплатам пошлин считается закрытым у плательщика с даты внесения оплаты на счет ФНС посредством банка. Когда такое обязательство производится налоговым агентом, бремя считается выполненным со времени расчета и изъятия им из средств плательщика установленной суммы платежа. Далее бремя по выплате пошлин накладывается на налогового агента. Неправомерное удержание или не вовремя произведенная оплата ведет к наложению на него штрафных выплат, что равно 20 процентам от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ) в государственную казну.

Разобравшись с предложенными юридическими терминами, стало ясно, что два этих понятия не напрасно зафиксированы в налоговом законодательстве.

Они являются главными элементами налоговых правоотношений. Без них государство не может осуществлять наполнение бюджета денежными средствами, регулировать законное использование деятельности граждан в отношении предоставленных благ и выполняется главная обязанность людей – платить налоги.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Главная — Статьи

Понятие «налогоплательщик» раскрыто в ст. 19 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и иные обособленные российские организации только исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Далее в части второй НК РФ указано, кто является налогоплательщиком применительно к каждому налогу.
Например, согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Понятие «организации» раскрыто в п. 2 ст. 11 НК РФ — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В связи с этим российским налоговым законодательством предусмотрено, что филиалы иностранных юридических лиц могут являться самостоятельными налогоплательщиками и, соответственно, нести ответственность за противоправные действия (бездействие) (см., к примеру, Постановление ФАС Поволжского округа от 24 мая 2007 г. по делу N А06-6668/2006).
В отличие от налогоплательщиков «налоговыми агентами» признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).

В части второй НК РФ указано, кто и в каких случаях является налоговыми агентами, и перечислены их обязанности.

Например, согласно ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны определить налоговую базу, исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость:

  • при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у налогоплательщиков — иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
  • при получении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

За неудержание и неперечисление в бюджет причитающейся суммы налога налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Кроме того, налоговый орган вправе начислить налоговому агенту пени (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 20 сентября 2011 г. N 5317/11).

Если в нарушение положений п. 3 ст. 161 НК РФ налоговый агент не исчислит, не удержит из доходов, уплачиваемых арендодателю, и не уплатит в бюджет соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, то такому налоговому агенту налоговый орган будет вправе доначислить налог, а также соответствующие суммы пени (см., Постановление ФАС Центрального округа от 17 ноября 2011 г. по делу N А64-2726/2011).

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17 апреля 2012 г. N 16055/11 по делу N А12-19210/2010 отмечено, что при продаже имущества физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость подлежит уплате лицом, осуществившим реализацию этого имущества. При этом Управление муниципальным имуществом администрации городского округа не является плательщиком налога на добавленную стоимость. К нему не могут быть применены меры ответственности и начисление пени в силу п. п. 1, 7 ст. 75, ст. ст. 106, 107 НК РФ.

Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2010 г. N 14977/09 по делу N А07-4281/2008-А-ГАР/КИН, налог на доходы иностранных организаций подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся организации, а не самого налогового агента.

Налогоплательщики уплачивают налоги за счет собственных средств, а налоговые агенты перечисляют налоги, удержанные из средств налогоплательщиков. Поэтому налоговый орган в решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности не вправе указывать формулировку «предложить уплатить налог», т.к. она может быть адресована только налогоплательщику (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 октября 2009 г. по делу N А19-3047/09).

Таким образом, налоговому агенту за неудержание у налогоплательщиков и неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога могут быть начислены пени и наложен штраф по ст. 123 НК РФ.

Сама сумма налога взыскивается с налогоплательщика, а не с налогового агента, за исключением случаев:

  • когда налоговый агент в нарушение п. 3 ст. 161 НК РФ не исчислит, не удержит из доходов, уплачиваемых арендодателю, и не уплатит в бюджет соответствующие суммы налога на добавленную стоимость;
  • если налоговый агент удержит НДФЛ из доходов работников, но в бюджет в установленный законом срок не перечислит (см., к примеру, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 июля 2012 г. по делу N А46-11259/2011).

Необходимо отметить, что наличие статуса налогоплательщика или налогового агента предполагает также обязанность по представлению в налоговый орган ряда документов, деклараций (расчетов). За неисполнение этой обязанности налогоплательщик (налоговый агент) может быть привлечен к налоговой ответственности, а в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Во многих ситуациях, физические лица самостоятельно не платят налоги, а получают зарплату, из которой уже произведены соответствующие отчисления. Подобные финансовые операции делают налоговые агенты (НА), за которыми по закону признается право производить удержания с доходов налогоплательщиков. Организация, начисляющая заработную плату своим сотрудникам – это только самый распространенный, но не единственный пример таких агентов.

Кто такой налоговый агент

Статья 24 Налогового кодекса РФ определяет НА, как лицо, на которого возложены законодательные обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов для бюджета. По сути, такие агенты являются посредниками между рядовыми налогоплательщиками и фискальными органами. При этом агентом признаются и физические лица, которые в силу специфики своей работы, должны самостоятельно исчислять и перечислять налоги. Статья 226 Налогового кодекса определяет список тех, кто является налоговым агентом:

  • организации в РФ;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, с частной практикой;
  • адвокаты, имеющие свой кабинет;
  • подразделения иностранных организаций в России.

В чем отличие от налогоплательщика

Ключевым признаком, по которому налоговые агенты отличаются от налогоплательщиков, является тот факт, что у НА нет формальной обязанности по фискальным выплатам из своих доходов (или за счет собственных средств). Они должен лишь сосчитать необходимую сумму для уплаты, удержать ее при выплате получателю, чтобы эти финансы были перечислены в бюджет.

Права и обязанности налоговых агентов

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ, права у НА и налогоплательщиков одинаковые. При этом обязанности НА имеют особенность – они должны делать налоговые отчисления вне зависимости от того, являются ли сами плательщиками данного налога. Помимо этого обязательства в их обязанности входит:

  • своевременный расчет, удержание и перечисление всех необходимых налогов;
  • письменно информировать налоговые структуры при невозможности налогового удержания;
  • аккуратно фиксировать начисленный и выплаченный доход, все необходимые начисления, удержания или перечисления по каждому налогоплательщику отдельно;
  • предоставлять фискальным органам необходимые документы для контроля правильности проведенных операций и обеспечивать сохранность этих данных.

Документальное отражение операций с налогоплательщиком

Статья 230 Налогового кодекса РФ прямо говорит, что НА должны фиксировать все операции по отношению с доходами, которые они получают от физических лиц за определенные налоговые периоды. Это могут быть не только исчисленные и удержанные фискальные выплаты, но и предоставленные физическим лицам налоговые вычеты, общий размер доходов, другая профильная информация. Все эти данные фиксируются в регистрах налогового учета (РНУ).

Ведение аналитического учета начисленных и выплаченных доходов

Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы РНУ и порядок отражения аналитических данных. Главным требование тут является наличие данных, позволяющих идентифицировать плательщика, его статус, выплаченные ему доходы, и другие данные необходимые при проверке. Например, согласно письму Минфина РФ от 31.12.2010 №03-04-06/6-328, фискальные перечисление должны сопровождаться реквизитами конкретного документа по платежу.

Исчисление и уплата налогов в бюджет

Существуют сроки для расчета и перечисления фискальных платежей. Например, налоговый агент по НДФЛ (которым является работодатель) обязан удерживать эти отчисления непосредственно при выдаче дохода сотрудникам. Если это невозможно (например, при единовременной выдаче подарка или другого дохода в натуральной форме), то сделать удержание при первой же возможности до конца года. Если и это не представляется возможным, то обязанность НА – своевременно информировать ИФНС и самого сотрудника (до 31 января следующего года).

Бюджетные перечисления тоже имеют свои сроки для исполнения (несвоевременность выполнения этих операций, является основанием для взыскания штрафа или пени). В зависимости от ситуации, это должен быть:

  • день, в который налогоплательщики получают доход (перечисление на пластиковую карту), за исключением пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков – по ним перечисления возможны до последнего числа месяца, когда производятся выплаты;
  • день получения со своего счета средств, для выплаты через кассу;
  • не позднее, чем на следующий день после выплат из наличной выручки;
  • не позднее дня, следующего после удержания налога (например, при натуральных выплатах).

Предоставление отчетов в ИФНС об исполнении обязанностей

Предоставление собранных сведений налоговым органам является важным в деятельности НА. Вся информации по налогоплательщикам за календарный год, которая сконцентрирована в налоговых регистрах, должна направляться в ИФНС по месту учета, не позднее 1 апреля следующего года. Все необходимые данные готовятся в виде справок по форме 2-НДФЛ и передаются в налоговую службу.

Обеспечение сохранности документов

Для контроля правильности фискальных перечислений, налоговые агенты обязаны сохранять необходимую документацию на протяжении четырех лет. Эта информация может потребоваться при налоговых проверках, составлении справок в интересах налогоплательщика (например, формы 2-НДФЛ), других предусмотренных законом случаях. По истечении указанного срока, документы теряют свою актуальность.

Какие налоги собирают налоговые агенты

Всего существует три вида налогов, по которым можно стать НА для юридических лиц, и два – для физических. Это налоги:

  • на доходы физических лиц (НДФЛ) – для юр- и физлиц;
  • на добавленную стоимость (НДС) – тоже для обеих категорий;
  • на прибыль организаций – только для юрлиц.

Налог на доходы физических лиц

Сбор НДФЛ делается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими заработную плату. Самый распространенный случай исчисления, удержания и перечисления такого налога возникает в правоотношениях сотрудника и работодателя при выплате заработной платы. Закон специально оговаривает, что удерживаемый налог не может превышать половины от всей суммы начисления.

Налог на добавленную стоимость

Деятельность зарубежных фирм или предпринимателей на территории России по реализации товаров, услуг или работ, не обязательно подразумевает учет в ИФНС. В виде агента может выступать покупатель (юрлицо или ИП), производящий необходимые фискальные перечисления на основании агентских договоров. Для этого необходимо правильное составление счета-фактуры, с указанием данных иностранного контрагента и регистрацией в книге покупок и продаж. После проведения всех финансовых операций НА предоставляет декларацию для системы налогообложения в установленные сроки.

Другой случай, когда агенты выплачивают налог на добавленную стоимость, возникает в случае аренды муниципальной или государственной недвижимости (или другого имущества) у органов власти. Арендатор государственной или муниципальной собственности в этом случае сам платит НДС и предоставляет декларацию в ИФНС, к которой он относится. Срок подачи – до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый агент по налогу на прибыль

На практике не так много ситуаций, когда для агентов возникает необходимость в уплате налога на прибыль организаций. Например, это может быть при выплате дивидендов другим предприятиям (в том числе по ценным бумагам государственного или муниципального уровня). Произведя расчет и необходимые перечисления, НА готовит для ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Другой вариант – иностранные фирмы или предприниматели, получающие прибыль на территории нашей страны. В этом случае в роли агента выступает российская организация с регистрацией в ИФНС, которая выплачивает этот доход. Тут тоже имеет значение своевременность перечисления – при задержке, на руководителя может быть наложена налоговая или административная ответственность.

Штрафные санкции и пени

Глава 16 и другие разделы НК РФ (а также Кодекса об административных правонарушениях) рассматривают виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Для должностных лиц НА там подходят следующие варианты:

  • Грубое нарушение правил бухучета (например, отсутствие необходимых налоговых регистров) – 10 000 рублей. Если нарушения совершены за два и более налоговых периода, то штраф будет больше в три раза.
  • То же нарушение, но повлекшее занижение облагаемой базы – 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 000 рублей.
  • Занижение сумм налогов на 10% и более, или искажение других показателей такого же масштаба, влечет за собой административную ответственность – наложение штрафа 5-10 тысяч рублей.
  • То же самое совершенное повторно предусматривает штраф 10-20 тысяч рублей, либо дисквалификацию на 1-2 года.
  • Несвоевременное перечисление удержанных налогов приводит к пене – за каждый день просрочки полагается 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка на момент нарушения.
  • Несдача вовремя 2-НДФЛ тоже влечет за собой штраф в 200 рублей за каждую справку. Несвоевременное предоставление квартального 6-НДФЛ может грозить штрафом в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Добавлено в закладки: 0

Налоговый агент – субъект, который определен законодательством и принимает на себя обязанность оплатить в бюджетные организации различные налоги, сборы, штрафы и другие элементы, предусмотренные налоговым законодательством.

Налоговые агенты — предприятия, которые имеют договорные обязательства с юридическими и физическими лицами и осуществляют разные типы деятельности, которая приводит к получению дохода, который должен в свою очередь облагаться налогом.

Агентов приравнивают статусом к налогоплательщикам с той разницей, что оплату сборов и налогов они осуществляют не за счет собственных средств.

Рассмотрим, более детально, что значит агент налоговый. Налоговый агент является лицом в налоговом российском законодательстве, на которое возлагают обязанности по удержанию, исчислению у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

Отличия от налогоплательщика

На налогового агента в отличие от налогоплательщика не возлагается формально обязанность оплатить налог с его собственных доходов и за счёт собственных средств. Налоговый агент только должен рассчитать (исчислить) сумму налога, который подлежит оплате при проведении определённой операции, удержать её (то есть не оплачивать) при оплате денежных средств, которые причитаются какому-нибудь лицу и перечислить данную сумму в бюджет.

Обязанности и права

У налоговых агентов те же права, что и у налогоплательщиков, когда другое не предусматривается налоговым законодательством.

Налоговые агенты выполняют собственные обязанности по перечислению, исчислению, удержанию налога независимо от того, являются ли они налогоплательщиками оплачиваемого налога. Помимо этого, налоговые агенты должны:

  • своевременно и правильно перечислять, исчислять, удерживать в бюджеты необходимые налоги;
  • сообщать письменно в налоговый орган о том, что невозможно удержать налог;
  • проводить учёт выплаченных и начисленных доходов, перечисленных, начисленных, удержанных в бюджет налогов по каждому налогоплательщику отдельно;
  • в налоговый орган представлять документы, которые необходимы для проведения контроля за перечислением, исчислением, удержанием налогов;
  • сохранять в течение четырёх лет необходимые документы.

Практика

Налоговыми агентами на практике являются, как правило, лица, которые выплачивают денежные средства налогоплательщикам или другим лицам, которые в качестве налогоплательщиков не состоят на учёте, но проводят операции, которые подлежат налогообложению каким-нибудь налогом. Так, в частности, налоговый агент — работодатель в отношении к заработной плате, которая выплачивается сотрудникам. Налоговыми агентами в России уплачиваются и исчисляются НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций.

Налоговый агент по НДС

Главными случаями, когда налог на добавленную стоимость оплачивается налоговыми агентами, являются такие:

  • при реализации товаров (услуг, работ) на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков в налоговых органах. В данном случае налоговыми агентами являются предприниматели и организации, которые состоят на учёте в налоговых органах и приобретают указанные товары (услуги, работы);
  • при предоставлении органами местного самоуправления и власти на территории России в аренду муниципального и государственного имущества. В таком случае налоговыми агентами являются арендаторы данного имущества.

Налоговый агент по НДФЛ

Уплачивается и исчисляется организациями и предпринимателями, от которых доходы получило физическое лицо. Удерживается прямо из доходов налогоплательщика при их оплате. Удерживаемая сумма налога не может быть больше 50 процентов от суммы выплаты. Самым распространённым случаем уплаты НДФЛ налоговыми агентами является удержание данного налога из заработной платы работника работодателем с последующим перечислением в бюджет налога.

Налог на прибыль организаций

Главными случаями, когда этот налог уплачивают налоговые агенты, являются следующие:

  • при получении на территории России доходов налогоплательщиками-иностранными лицами, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков в налоговых органах. В таком случае налоговыми агентами являются организации, которые состоят на учёте в налоговых органах и выплачивают данные доходы;
  • при оплате организациями дивидендов (доходов от участия в данной организации) другим организациям.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *